(англ. collection of taxes) - установленный налоговым законодательством порядок уплаты и взыскания налогов (сборов). Уплата налога в соответствии со ст. 23 и ст. 52 части первой Налогового кодекса РФ (1998 с учетом изм. 1999 и 2000) вменяется в обязанности налогоплательщика. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и уплачивает налог. В нек-рых случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговых агентов и на налоговый орган. В этом случае налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в к-ром указываются размер налога, подлежащего уплате, а также срок его уплаты. В соответствии со ст. 45 и ст. 58 части первой НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в уста-новл. сроки. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан самостоятельно сдать платежное поручение на уплату налогов и сборов в банк не позднее срока уплаты налога, установленного законодательством. Срок уплаты налогов и сборов определяется календарной датой или истечением периода (год, квартал, месяц, неделя и день). Если расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты) могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через органы связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации. Конкретный порядок уплаты устанавливается применительно к каждому конкретному налогу (сбору). Ст. 60 НК РФ устанавливает обязанность банка исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соотв. бюджеты (внебюджетные фонды) за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством (ст. 855 ГК РФ). Поручение налогоплательщика (налогового агента) на перечисление налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При этом согласно ст. 45 НК РФ, если остаток ден. средств на счете налогоплательщика достаточен для выполнения всех обязательств, то его обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату соотв. налога. При уплате наличными обязанность налогоплательщика считается выполненной с момента внесения ден. суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо в организацию связи. Если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования по платежным документам: списание по исполнит, документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью (первая очередь); списание по исполнит, документам, предусматривающим перечисление и выдачу ден. средств для расчетов по выплате пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору или контракту, выплате вознаграждения по авторскому договору (вторая очередь); по отчислениям в гос. внебюджетные фонды (третья очередь) - то они в соответствии с ГК РФ исполняются прежде, чем платежные поручения налогоплательщика на уплату налогов (сборов). В этом случае, если ден. средств на счете недостаточно для удовлетворения всех требований, то налог не признается уплаченным. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. Сумма налога (сбора), не уплаченная налогоплательщиком в установл. срок, считается недоимкой. На сумму недоимки налоговый орган начисляет пеню в размере '/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Если нарушение установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора произошло по вине банка, то взыскивается пеня с банка в размере '/, 50 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки. Сумма пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения к налогоплательщику (налоговому агенту) мер принудительного В.н., т.е. взыскания налога.
