(англ. tax payer) - организация или физическое лицо, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги (сборы). Филиалы и иные обособленные подразделения российских opr-ций, не являясь налогоплательщиками, выполняют обязанности орг-ций по уплате налогов на той территории, на к-рой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Под организацией понимается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица (компании и др. корпоративные образования), обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации). Под физическим лицом понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. При определении налогового статуса Н. его гражданство или место регистрации (т.е. политико-правовая связь с государством), как правило, не имеет превалирующего значения. Первостепенное значение уделяется экономич. связям плательщика с государством. При этом используется принцип постоянного места пребывания (места жительства). Налогоплательщиков подразделяют на имеющих постоянное местопребывание в гос-ве (налоговых резидентов) и не имеющих его (налоговых нерезидентов). Резиденты несут полную налоговую обязанность в отношении любых доходов, полученных как на территории гос-ва постоянного местопребывания, так и в иных гос-вах. У нерезидентов подлежат обложению только доходы, полученные от источников в соответств. государстве (огранич. налоговая обязанность) (см. Налогообложение иностранных физических лиц). Физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, признаются лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Организации признаются налоговыми резидентами, если они созданы и зарегистрированы по законодательству РФ. Иностранные организации признаются плательщиками налогов, установленных на территории РФ, если они осуществляют деятельность на ее территории через постоянное представительство, а также в случае получения доходов от источников в РФ. Филиалы или иные обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, являются самостоят, налогоплательщиками, если на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги при установлении этих налогов. (См. Налогообложение иностранных юридических лиц.) Организации и физич. лица приобретают статус Н. в силу их потенциально возможной обязанности уплачивать установленные налоги, а не в связи с возникновением обстоятельств, предполагающих уплату конкретной суммы налога. Налогоплательщики имеют право: получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах, об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах; получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установл. законодательством о налогах и сборах; представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; обжаловать в установл. порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установл. порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и др. актами законодательства о налогах и сборах. Помимо основной обязанности уплачивать налоги на Н. возлагаются след. обязанности: вести учет, составлять отчеты о финансово-хоз. деятельности, обеспечивать их сохранность в течение определенного законом срока; представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения; вносить исправления в свой учет и отчетность в случаях выявления налоговыми органами соответств. нарушений; выполнять требования налогового законодательства об устранении нарушений налогового законодательства; представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания актов проведенных налоговыми органами проверок; сообщать налоговым органам о принятом решении о ликвидации (реорганизации) юридич. лица; др. обязанности. Ряд обязанностей у организаций и физич. лиц как налогоплательщиков возникает независимо от наличия или отсутствия обстоятельств, предполагающих уплату конкретного налога (напр., обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей встать на учет в налоговых органах, сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов и т.д.).
