(англ. statement of cash flows) - составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией об изменениях в финансовом положении организации и дающая возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Указанная в О. о д.д.с. информация характеризуется данными о наличии ден. средств на нач. и кон. отчетного периода, их поступлении и расходовании в отчетном периоде. Отчет можно составлять прямым и косвенным методами. В случае применения прямого метода рассчитывают балансы движения ден. средств (денежные потоки - cash flow) отдельно по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности путем суммирования всех притоков ден. средств от них и вычитания из получ. сумм всех расходов, обусловленных этими видами деятельности. Затем определяется итоговый баланс движения ден. средств. При косвенном методе предлагается для получения баланса движения ден. средств в связи с текущей деятельностью прибавить к показателю чистой прибыли все затраты, не связанные с выплатой ден. средств, и прежде всего амортизацию осн. средств. Из получ. суммы вычитают статьи, ведущие к увеличению активов или к сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляют к чистой прибыли. Предпочтительным является прямой метод (он применяется при составлении бухгалтерской отчетности российскими орг-циями). О. о д.д.с. в России отражает движение ден. средств в кассе, на расчетном, валютном и пр. счетах в банках и представляет собой таблицу, где отражены осн. направления поступления и использования ден. средств в разрезе текущей, инвестиционной и финанс. деятельности. Под текущей деятельностью подразумевается деятельность орг-ций, направл. на извлечение прибыли. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями, с осуществлением долгосрочных финанс. вложений в др. орг-ции, выпуском облигаций. Финанс. деятельностью считается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных фин. вложений - выпуском долгосрочных облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера. Ден. поток от основной (текущей) деятельности исчисляется как результат алгебраического сложения (суммируются все поступления и вычитаются все выплаты) ден. поступлений за проданную продукцию, товары, имущество, авансы от покупателей и пр. контрагентов, суммы ден. средств, полученных безвозмездно, и выплат, произведенных для приобретения товарно-материальных ценностей, оплаты работ, услуг (в т.ч. в виде авансов), выплатыкредитов и процентов по ним. Для ден. потока от инвестиционной деятельности характерны след. направления движения ден. средств: ден. выплаты с целью приобретения зданий, оборудования, нематериальных активов; получение ден. средств от продажи (ликвидации) зданий, оборудования, нематериальных активов; ден. займы другим орг-циям; ден. поступления от возврата займов, предоставленных др. компаниям и орг-циям. Отд. раскрытие движения ден. средств в отчете о результатах финанс. деятельности затрагивает след. позиции: ден. поступления в результате выпуска ценных бумаг, размещения долговых обязательств, векселей; ден. выплаты владельцам акций и долговых обязательств. По инвестиционной и финанс. деятельности сумма ден. потоков может быть отрицательной. В отчете сумма ден. средств на нач. года складывается с суммой ден. потоков за отчетный год и тем самым определяется сумма ден. средств на кон. отчетного года, к-рая должна соответствовать сумме ден. средств, указанных в бух. балансе в составе ликвидных активов. О. о д.д.с. введен в мировую практику составления бух. отчетности с кон. 70-х гг. и является одной из осн. форм бух. отчетности наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках, раскрывая и дополняя информацию этих отчетов. В России включен в состав бух. отчетности с 1995.
