Шпора к экзамену

налоги. Но если субъекты находятся в разных условиях, то насколько по-разному они должны платить налоги? Если предприниматели и население считают. что принципы налогообложения в стране являются несправедливыми, то возникает "Эффект невидимой ноги" Они голосуют ногами, перебираясь туда. где налоги, на их взгляд, более оптимальны для них. В связи с этим различают: 1. Прогрессивные налоги 2. Регрессивные налоги. Налоговая система является прогрессивной, если после уплаты всех полагающихся налогов неравенство субъектов становится меньше .Для этого ставка налогообложения повышается по мере возрастания дохода. Главная характеристика прогрессивного налога - это то. что возрастает не только абсолютная сумма взымаемого налога, но и доля изымаемого дохода по мере роста дохода. Налоговая система рассматривается как регрессивная, если после выплаты всех налогов неравенство субъектов возрастает. При регрессивной системе изымается все меньшая и меньшая доля доходов по мере их роста, хотя абсолютная сумма налога может и возрастать.

Вопрос 34 Структурные элементы налога. Виды налогов. Различают следующие ВИДЫ НАЛОГОВ : 1. Прямые налоги 2. Косвенные налоги. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ- взимаются непосредственно с дохода или имущества субъекта налогообложения по определенным ставкам. К ним относятся: налог на прибыль, личный подоходный налог с населения, налог на доход. налог на землю, налог на недвижимость, взносы в государственные фонды социального страхования. Эти налоги взимаются "у источника", т.е. в момент выплаты определенных денежных сумм. Субъект налогообложения отдает себе отчет, какой именно налоги какую сумму он внес в госбюджет. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ-налоги на потребление товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавок к ценам и тарифам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины (налоги на импортные и экспортные товары). Косвенные налоги входят в состав цены и оплачиваются населением. Иногда даже неподозревающем, что он приобретая товар (пиво) пополняет госбюджет. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ должен побуждать предприятия находить оптимальное соотношение между затратами и ценами, не допускать получения сверх -доходов. стимулировать конкуренцию. Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль, состоящая из: - прибыли от реализации продукции или оказания услуг, иных материальных ценностей. вне реализационных операций (процентов по депозитам, поступившим долгам, дивидендов по акциям, процентов по облигациям, долевого участия в совместных предприятиях). В целях стимулирования предпринимательства и малого бизнеса существует ряд налоговых льгот: 1. Для предприятий, годовая балансовая прибыль которых составляет менее 5000 минимальных заработных плат. ставка налогообложения устанавливается в размере 15 %. При этом годовая численность не должна превышать определенных границ в зависимости от отрасли, к которой относится предприятие. 2. При исчислении налогооблагаемой прибыли ее сумма уменьшается на сумму, используемую на развитие производства, на природоохранные работы. научно-исследовательские работы, на затраты на социальные нужды. такие, как строительство жилья, содержание поликлиники и т.д. 3. Совместные предприятия и иностранные предприятия на первые три года освобождаются от уплаты налога на прибыль, кроме фирм. занятых торговой и закупочной деятельностью. Освобождаются от налога на прибыль: 1. Ученические предприятия, если число учащихся составляет не менее 8O % от числа работающих. 2. Инвалидные предприятия. если число инвалидов в составе работающего персонала не менее 50 % . 3. Прибыль общественных организаций, занимающихся благотворительной деятельностью: "Фонд милосердия и здоровья Беларуси". "Общество Красного Креста" и другие. Предприятия, осуществляющие различные виды деятельности, обязаны обеспечивать раздельный учет результатов. СТАВКИ НАЛОГОВ НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ : - малые предприятия - 15%. - банки, страховые организации - 44%. - сельскохозяйственные предприятия - 7%. - все остальные - 30%. - казино и видео салоны - 60%. - проведение лотерей - 40%. - посредническая деятельность - 60%. АКЦИЗ- вид косвенного налога, устанавливаемого на отдельные виды товаров и услуг, имеющих высокий уровень рентабельности по причинам, не зависящим от итогов работы предприятия, а определяемый конъюнктурой рынка. Объектом обложения является выручка от реализации (за вычетом торговой скидки при реализации по фиксированным ценам), а также стоимость продукции при обмене, безвозмездной передаче, использовании на собственные нужды, не связанные с основным производством. Акцизы включаются в цену товара. Объектом налогообложения является выручка от реализации товара. Если товары реализуются для последующей переработки, то они акцизом не облагаются. Например, спирт для ликеров, шкурки для шитья меховой одежды. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Это косвенный налог, обеспечивающий доходы госбюджета за счет потребителей. Объектом налогообложения является вновь созданная стоимость, которую предприниматель добавляет к сырьевым материалам или затратам при производстве товаров и оказании услуг. НДС действует в50странах мира, но ставка налога там меньше (около 2-9%), т.к. чем меньше ставка, тем шире налоговая база. Ставка налогообложения: -10% -для сельхозпродукции; - 20% - остальные товары, услуги, включая подакцизные продовольственные товары; Налог распространяется как на юридических, так и на физических лиц. осуществляющих предпринимательскую деятельность в том случае, если доход, получаемый в месяц, превышает 250 минимальных заработных плат. Добавленная стоимость исчисляется, исходя из суммы, полученной за товары, оказанные услуги и выполненные работы за вычетом материальных затрат на производство реализованной продукции, а также разницы между доходами и расходами по в не реализационным операциям. В состав материальных затрат включаются: - стоимость материалов н комплектующих. - работ и услуг сторонних организаций. - топлива и энергии. - проценты по краткосрочным кредитам. - суммы налогов, входящих в себестоимость. Амортизация основных фондов в материальные затраты не включается. Льготируются следующие виды деятельности: - транспорт, жилишно -коммунальные услуги. - услуги, оказываемые платными поликлиниками, врачами. - услуги, связанные с образованием, с пошивом детской одежды, со строительством населению. продажа населению топлива, лекарств .медицинской техники. - реализация остродефицитных товаров. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ГРАЖДАН. Основные принципы налогообложения граждан: 1. Все выплаты облагаются налогом у источника выплат; 2. Налогом облагаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме на основе действующих рыночных цен (если предприятие выплачивает работнику зарплаты товарами); 3. В состав доходов включаются также суммы материальных н социальных благ. предоставленных предприятием за счет собственных средств: оплата коммунально-бытовых услуг, расходов на лечение, полной или частичной стоимости путевок на лечение и отдых, включая путевки на детей, суммы удорожания