Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местные бюджеты Республики Казахстан

может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской деятельности. Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

Способы взимания налогов

Налоги могут взиматься следующими способами: 1. Кодастровый (от слова кодастр таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. 2. На основе декларации. Декларация документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль. 3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.2. Налоговая система Казахстана Налоговая система Республики Казахстан включает в себе органы налоговой службы, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и совокупность обязательных платежей в бюджетную систему в виде налогов, сборов и пошлин. Налоговая система в структурном плане состоит из следующих основных элементов. Совокупность финансовых отношений и налогов, выражающих эти отношение. Налоговый механизм - совокупность методов и способов налогообложения Совокупность органов управления и налоговых служб. Налоговая система представляет собой сложную модель, состоящие из различных компонентов. Для того, чтобы определить, насколько эффективно функционирует налоговая система, ее недостатки , нерешены проблемы и наметить конкретные предложения , необходимо изучение всех элементов налоговой системы . Данная проблема сегодня для нашей Республики особо актуальна и представляет большой научно-практический интерес. Законом Р.К. " О налоговой системе в Республике Казахстан ", принятым 25 декабря 1991 года, впервые было заложено начало формирования налоговой системы суверенного Казахстана. Это было одним из крупных шагов реформирования экономики Казахстана - Налоговая система отвечала требованиям даточных отношений по принципу набора налогов, но она не была способна обеспечить бюджет необходимыми средствами. Были нарушены следующие общие принципы налогообложения, принятые в мировой экономике. 1. Простота и экономическая нейтральность . 2.Справедливость ( необходимо, чтобы соблюдались два вида справедливости - горизонтальная и вертикальная ). 3.Сопоставимость налоговых ставок. В 1995 году Правительство Республики Казахстан утвердило долгосрочную концепцию налоговой реформы. Первым этапом реализации этой концепции явилось принятие Указа Президента Р.К., имеющего силу Закона .С июля 1995 года В Республике действует новая налоговая система .Новая налоговая система максимально приближена к международным принципам налогообложения . Налоговая система должна гибкой, т.е. приспосабливаться к конкретным экономическим реалиям, но в то же время стабильной, чтобы позволить предприятиям планировать свою хозяйственно-финансовую деятельность. До последнего времени наша Республика не имела своих законодательных актов по вопросам налогообложения, и в целом налоговая политика также формировалась за ее пределами. Такая ситуация не приемлема для самостоятельного независимого государства. Кроме того переход к рыночной экономике требует и соответствующую налоговую систему. Важным элементом налоговой системы Р.К. является налог на добавленную стоимость, который заменил налог с оборота , действовавший до 1991 года . Изучение функционирования налоговой системы в целом и по ее компонентам показала , что она действует не совсем эффективно . Налоговая система и Республики Казахстан представлена двумя видами налогов: общегосударственными и местными. К обще государственным налогам относятся: q Подоходный налог с юридических и физических лиц. q Налог на добавленную стоимость. q Акцизы. q Сбор на регистрацию эмиссии ценных бумаг q Специальные платежи и налоги с недропользователей. q Дорожный налог q Социальный налог q Сбор на социальное обеспечение q Сборы на проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан К местным налогам