Бухгалтерский учет и аудит

прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы предоставленных льгот: на финансирование капитальных вложений производственного и жилищного строительства, в соответствии с письмом МФ РФ №160 от 30.12.1993г. «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций»; на содержание находящихся, на балансе предприятия учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений и т.д. (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами); на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли); для предприятий имеющих не менее 50% инвалидов, от общего числа работников, ставки налога на прибыль понижаются на 50%; для малых предприятий осуществляющих производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств; строительство объектов жилищного, производственного, строительного и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), налог на прибыль в первые два года работы не уплачивается. В третий и четвертый год работы налог уплачивается соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль и т.д. для предприятий у которых в результате реализации продукции (работ, услуг) образовался убыток, часть прибыли, которую предприятие направляет на покрытие этого убытка, освобождается от налогообложения в течении последующих пяти лет равными долями. (29 с.3) Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» №62-ФЗ от 31.03.1999г. внес существенные изменения в порядок уплаты налога на прибыль. Эти изменения, пятые по счету, посредством Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16.07.1999г. № АП-3-02\204 были внесены в «Инструкцию Госналогслужбы России от 10.08.1995г. №37 «О порядке уплаты исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Произошли изменения и в порядке предоставления льгот: (30 с.49-53) в налогооблагаемую базу не включается прибыль, полученная в связи с выкупом (погашением), в том числе новацией, государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным доходом (ОФЗ) со сроком погашения до 31.12.1999г., выпущенных в обращение до 17.08.1998г. При условии, что полученные от их погашения средства реинвестированы во вновь выпускаемые государственные ценные бумаги; не подлежит налогообложению прибыль, полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет. Вновь созданным производством признается производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на базе новых производственных мощностей, стоимость которых превышает 20млн. руб. Облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается на суммы: направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ; на финансирование, организациями кинематографии, строительства кинозалов, а также в порядке долевого участия и при погашении кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Размер этой льготы не может уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льготы, более чем на 50%. Чистая прибыль - прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, акцизов и платежей в федеральный и местные бюджеты. Чистой прибылью предприятия с учетом сложившейся практики можно считать ту часть прибыли, которая направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых лет и отчисления в резервный капитал, а также на выплату дивидендов и доходов собственникам. В соответствии с законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» №1216-1 от 27.12.1991г., чистая прибыль предприятия распределяется не путём образования фондов экономического стимулирования по нормативам, установленным министерством, а по усмотрению предприятия. Предприятия сами решают, на какие цели направлять чистую прибыль. Общую смету распределения чистой прибыли на основе подготовленного администрацией проекта рассматривает и утверждает совет предприятия. Расчет чистой прибыли необходимый элемент разработки технико-экономического обоснования любого инвестиционного проекта, составления бизнес-плана, расчета эффективности намечаемой коммерческой операции. Чистая прибыль по нормативам, установленным самим предприятием, используется на образование фондов и резервов: * фонд накопления; * фонд потребления; * финансовый резерв (или другие фонды и резервы в соответствии с учредительными документами). Если учредительными документами не предусмотрено образование фондов, то чистая прибыль предприятия используется на покрытие затрат по: - финансированию научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и технологических работ; - модернизации оборудования; - финансированию строительства новых объектов, расширению, техническому перевооружению, - реконструкции действующего производства, приобретению оборудования и других средств производства, нематериальных активов; - финансированию прироста собственных оборотных средств, возмещению их недостатка; - погашению долгосрочных кредитов банка; - выпуску и распространению ценных бумаг; - вкладам в уставный фонд других предприятии; - подготовке и повышению квалификации кадров; - содержанию зданий и сооружений культурно-просветительного и оздоровительного назначения; - содержанию детских дошкольных учреждений; - финансированию строительства жилья и объектов непроизводственного назначения; - оказанию материальной помощи работникам; - выплате надбавок к пенсиям, дивидендов по акциям и вкладам в Уставный фонд учредителям предприятия; - покрытию убытков ЖКХ, профилакториев и других оздоровительных организаций, находящихся на балансе предприятия и др. Из чистой прибыли взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и внебюджетные фонды. Государство, через порядок предоставления налоговых льгот, стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятии, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам. (11. с.19.) Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного