Налогообложение России

(другие обособленные структурные подразделения), осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти. Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы, его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются представительными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

2.4.Налоги с физических лиц

2.4.1.Подоходный налог. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, граждане других государств и лица без гражданства). Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительство в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ, континентальном шельфе, в экономической зоне РФ и за пределами РФ как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы граждан, не имеющих постоянного места жительства в РФ, подлежат обложению налогом, только если они получены из источников на территории РФ, континентальном шельфе и в экономической зоне. В состав совокупного дохода граждан также включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями работникам. В случае, когда предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства безвозмездно или с оплатой ее по цене, более низкой, чем цена, по которой данная продукция реализована сторонним потребителям, сумма дохода, полученного гражданина за счет разницы между этими ценами, должна быть включена в его совокупный доход. В состав совокупного дохода включается также сумма стоимости имущества, распределяемого в пользу граждан при ликвидации предприятий и организаций (кроме ранее внесенных гражданами паевых взносов и доходов, получаемых гражданами от продажной цены имущества (активов) предприятий, ликвидируемых и ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ). При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода по свободным (рыночным) ценам на дату распределения. В совокупный доход в частности не включаются: · государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; · все виды пенсий; · компенсационные выплаты. Совокупный годовой доход для целей налогообложения дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного и трехкратного размера минимальной месячной оплаты труда у некоторой категории граждан. У остальных граждан уменьшение производится: · доход которых в течение года не превысил 5000 руб., - на сумму дохода в двукратном размере минимального размера оплаты труда; · доход которых в течение года составил от 5000 руб. до 20000 руб., - на сумму дохода в однократном размере минимального размера оплаты труда. У граждан, доход которых превысил 20000 руб., уменьшение не производится. Подоходный налог с начисленных гражданам доходов взимается только путем удержания сумм налога из их доходов. Уплата налога с доходов граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается. Граждане, получающие доходы от предпринимательской деятельности, а также другие доходы, налогообложение которых осуществляется непосредственно налоговыми органами, производят исчисление подоходного налога на основании представляемых в налоговый орган деклараций о предполагаемых и фактически полученных доходов за каждый год. С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по установленным ставкам.

2.4.2.Налоги на имущество

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и некоторые другие транспортные средства. Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения. Определенная категория граждан полностью освобождается от уплаты налогов на строения, помещения и сооружения. Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным законом, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Налог на строение, помещение и сооружение уплачивается гражданами ежегодно по ставке не превышающей 0,1% их инвентаризационной стоимости. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора. Он исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования или дарения. Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущество превышает: · при оформлении права наследования 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда; · при оформлении договоров дарения 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда. Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке наследования, исчисляется в следующих размерах:

Стоимость имущества

Ставка налогаОт 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: · наследникам первой очереди · наследникам второй очереди · другим наследникам От 1701-кратного до 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда: · наследникам первой очереди

· наследникам второй очереди

· другим наследникам

Свыше 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда: · наследникам первой очереди

· наследникам второй очереди

· другим наследникам

5% от стоимости имущества 10% от стоимости имущества 20% от стоимости имущества

42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10% от стоимости имущества 85-кратного размера минимальной оплаты труда+20% от стоимости имущества 170-кратного размера минимальной оплаты труда + 30% от стоимости имущества

127,5-кратногоразмера минимальной оплаты труда + 15% от стоимости имущества 255-кратного размера минимальной оплаты труда + 30% от стоимости