Финансы

частные предприниматели. За непредоставление или искажение доходов налагаются административные санкции. При непредоставлении - 2-5 min размеров оплаты труда + c сумм неуплаченных налогов взымаются штрафы.

В этом году произошли существенные изменения в механизме взимания подоходного налога. Обложению подлежит процент по банковским депозитам, если этот процент превышает ставку рефинансирования ЦБ(42%), по валютным счетам - необлагаемый уровень -15%, с суммы превышения платится подоходный налог. Если гражданин получает ссуду в банке под очень низкий %, то с этого года это считается материальной выгодой. Для рублевой ссуды - если меньше 2/3 от ставки рефинансирования (28%), то разница подлежит обложению. То же самое относится к страховым выплатам - если они превышают размер страховых взносов.

10% доходов госбюджета составляют неналоговые поступления. Их состав :

· ·доходы от госсобственности и госдеятельности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству, доходы от сдачи в аренду госимущества, % за размещение в банках временно свободных бюджетных средств;% за предоставление бюджетных ссуд внутри страны;

· прибыль ЦБ, перечисляемая в Федеральный бюджет

· доходы от продажи принадлежащего государству имущества

· доходы от приватизации предприятий

· доходы от продажи акций, принадлежащих государству

· доходы от реализации госзапасов (продажа Au запаса, запаса драгметаллов и камней

· продажа Минфином золотого запаса ЦБ

· доходы от продажи земли и нематериальных активов(патенты, изобретения)

· административные платежи и штрафные санкции (плата ГАИ - техосмотр, штрафы)

· доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества

· доходы от реализации кладов

· доходы от ВЭД (1/3 всех неналоговых доходов - однако эта статья не имеет расшифровки; сюда не входят таможенные платежи) и доходы от централизованного экспорта (полученные в качестве платежей натуральной формой - энергоносители, цветные металлы).

3. В настоящее время ключевой проблемой налоговой политики является оптимальное налоговое бремя, уровень налогообложения. На Западе наиболее известна концепция Лаффера для определения оптимального уровня налогообложения. При увеличении от 0 ставки налога доход предприятий начинает медленно сокращаться по мере возрастания налоговых поступлений, однако, затем наступает тока перегиба, когда происходит падение официальной прибыли и, соответственно, налоговых поступлений. Оптимальный уровень налоговых ставок - 35%(как в США), у нас - 39%. Однако, даже если у нас уровень невысоко, он очень дифференцирован по предприятиям. На 1 квартал - собрано 60% от налогов. Из 2.800.000 налогоплательщиков - примерно 800.000 - “мертвые души”, остальные вносят платежи также нерегулярно. Более половины всех долгов сосредотачивается на нескольких крупных предприятиях (ВАЗ, ГАЗПРОМ), поэтому был создан ВЧК. Основной сбор налогов осуществляется в Москве, Московской области и Ханты-Мансийском Национальном округе - 40 % налогов.

Основные изменения, ожидаемые в ближайшее время в налоговой политике, связаны с принятием налогового Кодекса, который повлечет за собой :

1) Существенное сокращение числа налогов, не дающих ничего в фискальном плане(больше расходов на взимание.

2) Сокращение числа налоговых льгот, перекладывающих налоговое бремя на “нельготников”,нарушая принцип справедливости.

3) Предполагается смягчение штрафных санкций для нарушений, не связанных со злым умыслом.

4) Для МП предусматривается возможность перехода на упрощенную систему налогообложения - предприятия вместо существующего количества налогов могут перейти на единый налог на доход, взимаемый по ставке 30% с совокупного дохода(чистый доход + ФОТ), где посчитать сложно, то с выручки предприятия(10%) - для предприятий с численностью <=15 человек с выручкой <100000 min окладов в год, сюда не относятся кредитные, страховые учреждения, участники рынка ЦеБу; предприятия, выпускающие подакцизную продукцию.

5) С целью. повышения собираемости налогов осуществляется переход к уплате НДС и других налогов по счетам-фактурам.

6) Еще один вопрос касается права введения местных налогов. Свободная практика существовала в 94-95 годах, когда на местах было установлено более 120 налогов. Это право отменили к 1.01.97, т.к. существовало очень много не соответствующих законодательству налогов. Однако не стоит бояться налогового произвола, т.к. при чрезмерном местном налогообложении население данного региона отрицательно воспримет этот момент, который скажется на следующих выборах в местные органы власти.

7) Хотят ввести декларацию о расходах (помимо декларации о доходах). Т.е. при покупке дорогих вещей (>300 min размеров оплаты труда), необходимо сообщать об источниках данной суммы. С этой же целью ставится введение налога на недвижимость, который должен объединить налог на землю и налог на имущество.

Таким образом, в перспективе налоговой политики неплохо бы увидеть переход к стабильному, устойчивому налоговому законодательству.

Лекция 16.

4. Расходы госбюджета - это экономические отношения, связанные с распределением и использованием централизованных денежных фондов государства по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета тесно связаны с функциями государства. У каждого государства есть 4 первоочередные функции : экономическая, социальная, управления, военная. Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают 4 группы : экономического назначения (на финансирование НХ), расходы на социально-культурные мероприятия - финансирование отраслей, обслуживающих население , в основном, путем предоставления бесплатных услуг (здравоохранение , образование, расходы на предоставление социальной помощи отдельным слоям и категориям населения; расходы на управление - связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной. В условиях госкредита есть и расходы на обслуживание государственного долга; военные расходы.

Существующая классификация содержит и разделение по отраслевому признаку (строительство, с/х); по целевому назначению (расходы на капвложения, в бюджетных - расходы на з/пл, капремонт, приобретение инвентаря); по уровням звеньев бюджетной системы или уровням управления (федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов). В связи с переходом 2 года назад на новую бюджетную классификацию, важное значение приобрела классификация расходов по функциональному признаку (объединяет несколько признаков). Статьи расходов (из расчета затрат по консолидированному бюджету = 947 трлн. руб.) :

1. Госуправление - 1,9% (1/3 - федеральный бюджет) - финансирование Парламента, администрации Президента, Правительства, других органов исполнительной власти без отраслевых министерств