Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции Р = Р1 - Р0 = 9428 руб. Для факторного анализа изменения прибыли нам потребуются дополнительные данные, которые не отражены в бухгалтерской отчетности. Это показатели себестоимости единицы продукции, ее цены и количества реализованной продукции ( так как в ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “ в условиях работы по 100 - процентной предоплаты реализованная продукция равна показателю выпущенной продукции ). За единицу продукции примем условный заказ, который является условным объемом работ, и сопоставим как в 1997, так и в 1998 году. Включает в себя стандартный набор операций и работ, которые требуется выполнить по наиболее часто встречающимся заказам: разработку эскиза, выезд к клиенту, утверждение эскиза в госучреждениях, подготовка рекламного места к эксплуатации, затраты на оформление рекламного места, стоимость материалов и других производственных затрат на производство стандартной конструкции, оплата труда рабочих, монтаж конструкции.

Таблица 3.3 Показатели цены продукции, ее количества и прибыли ПОКАЗАТЕЛЬ1997 год1998 годИзменениеВыручка ( нетто ) от реализации товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом НДС, акцизов и др. ), ( руб ) Np430677289133-141544Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг ( руб. )412490261518-150972Прибыль ( убыток ) от реализации ( руб. ) Рр18187276159428Количество условных заказов в год (шт. ) Q480321-159Средняя себестоимость одного условного заказа ( руб.) С859,35814,70-44,65Средняя цена одного условного заказа ( руб.)р897,24900,733,49 Данные о стоимости работ, входящих в условный заказ, взяты из прайс - листов ОАО “ ЭКСПО - СЕРВИС “, которые предоставляются клиентам, а себестоимость - на основе данных аналитического бухгалтерского учета по аналогичным статьям ( см. табл. 3.3 ). 2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию: P1 = Np1 - Np1.0 = p1q1 - p0q1 , где: - Np1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года, - Np1.0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Р1 = 900,73 * 321 - 897,24 * 321 = 321 * ( 900,73 - 897,24 )

Р1 = 1120,29 руб.

За счет изменения отпускных цен на реализованную продукцию ( цены возросли ), прибыль, полученная в 1998 году, возросла на 1120,29 рублей.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции ( собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости ):

Р2 = Р0К1 - Р0 = Р0 ( К1 - 1 ), где: - Р0 - прибыль базисного года, - К1 - коэффициент роста объема реализации продукции:

К1 = S1.0 / S0, где: S1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода, S0 - себестоимость базисного периода.

S1.0 = q1 * c0 = 321 * 859,35 = 275851,35 руб. К1 = 275851,35 / 412490 = 0,67

Р2 = 18187 * ( 0,67 - 1 )

Р2 = - 6001,71 руб.

Объем продукции уменьшился. Это повлекло за собой недополучение определенной доли прибыли предприятием в 1998 году по сравнению с возможным при том же объеме реализации продукции в 1997 году.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

Р3 = Р0 ( К2 - К1 ), где: К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К2 = N1.0 / N0, где: N1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода, N0 - реализация в базисном периоде.

К2 = ( 897,24 * 321 ) / 430677 = 0,67

Р3 = 18187 ( 0,67 - 0,67 )

Р3 = 0 руб.

Следовательно, изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции не было и данное положение никак не повлияло на изменение прибыли предприятия.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции: P4 = S1.0 - S1, где: S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного пери- ода. P4 = 275851,35 - 261518

P4 = 14333,35 руб. Из - за снижения себестоимости продукции в 1998 году произошло увеличение прибыли предприятия на 14333,35 рублей.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:

P5 = S0K2 - S1.0

P5 = 412490 * 0,67 - 275851,35

Р5 = 0 руб. В составе продукции не было структурных сдвигов. Это никак не повлияло ни на себестоимость, ни на прибыль предприятия.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р1 - Р0 = Р1 + Р2 + Р3 + Р4 + Р5

Р = 1120,29 + ( - 6001,71 ) + 0 +14333,35 + 0 Р = 9428 руб. Расчеты были проведены верно, сумма факторных отклонений равна общему изменению прибыли от реализации. Только два фактора - изменение отпускных цен на реализованную продукцию и снижение себестоимости продукции, положительно повлияли на изменение прибыли. Изменение объема продукции отрицательно сказалось на величине прибыли. А так как изменений в структуре продукции не было, не было структурных сдвигов, то остальные два фактора не отразились на изменении прибыли.

Проведем оценку динамики показателей балансовой и чистой прибыли за анализируемые периоды. 1. Чистая прибыль на 1руб. оборота = чистая прибыль предприятия = ----------------------------------------------- * 100 выручка от реализации В 1997 году: = 11585 * 100 / 430677 = 2,69 % В 1998 году: = 3098 * 100 / 289133 = 1,07 % Чистая прибыль на 1 руб. оборота существенно снизилась.

2. Прибыль от реализации продукции на 1 руб. реализации продукта прибыль от реализации ( оборота ) = -------------------------------------- * 100 выручка от реализации В 1997 году: = 18187 * 100 / 430677 = 4,22 % В 1998 году: = 27615 * 100 / 289133 = 9,55 % Прибыль от реализации продукции на 1 руб. реализации продукта возросла более чем в два раза, что является несомненно положительным моментом.

3. Прибыль от всей реализации на 1 руб. оборота = прибыль от всей реализации = -------------------------------------------- * 100 выручка от реализации В 1997 году: = 11869 * 100 / 430677 = 2,76 % В 1998 году: = 26322 * 100 / 289133 = 9,10 % Прибыль от всей реализации 1 руб. оборота возросла в 4,5 раза.

4. Общая прибыль на 1 руб. оборота = Балансовая прибыль = --------------------------------------- * 100 выручка от реализации В 1997 году: = 17823 * 100 / 430677 = 4,14 % В 1998 году: = 10952 * 100 / 289133 = 3,79 % Общая прибыль снизилась, хотя и не намного, но все равно данный факт является негативной тенденцией.

3.1.2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятия или иные финансовые операции [ 1 ]. Исходя из состава имущества предприятия, в которое