Управление затратами на производство и реализацию продукции

горный, сырьевой, обжиг клинкера, помол. Они связаны в единую поточную систему, разделенную на параллельно работающие технологические линии. Основным переделом производства является обжиг клинкера, работа всех остальных переделов направлена к обеспечению высокопроизводительной, ритмичной, бесперебойной работы вращающихся печей. Вспомогательные цехи обеспечивают основное производство энергетическими ресурсами, осуществляют ремонт всех видов оборудования и других основных фондов, транспортные работы, обслуживание и ремонт контрольно-измерительных приборов, аппаратов автоматического регулирования производственных процессов. В целях охраны окружающей среды технологические агрегаты предприятия оснащены эффективными пылеулавливающими устройствами (электрофильтрами). Сырьевые материалы, необходимые для производства цемента (мел, глина) добываются в карьерах, находящихся вблизи завода. Они представляют собой крупные высокомеханизированные подразделения, добывающие до 5 млн. тонн горной породы в год. Сырьевые материалы из карьера с помощью железнодорожного транспорта поступают на территорию завода в сырьевой цех. С целью обеспечения бесперебойной работы на заводе имеется объединенный склад сырья, гипса и добавок. Склады оборудованы механизмами для выгрузки пребывающих грузов и погрузки их при передаче в производство на переработку. Производство цемента на заводе организовано по мокрому способу, позволяющему регулировать минералогический состав цемента путем ввода в сырьевую смесь корректирующих добавок. Производство цемента слагается из следующих основных процессов: приготовление сырьевой смеси, ее обжига и размола обожженного продукта (клинкера) в порошок. На цементном заводе применяется попередельный метод калькулирования себестоимости цемента. Расчет себестоимости цемента производится суммированием статей затрат по каждому переделу в следующей последовательности: определяется себестоимость добычи сырья, затем продукции отдельных переделов и, наконец полная себестоимость цемента. Разделив сумму затрат на объем выпуска, определяют себестоимость 1 тонны цемента. При расчете себестоимости сырья применяют простой метод калькуляции, при котором все затраты группируются по отдельным статьям, а затем делением общей суммы на количество добываемого сырья определяют себестоимость единицы (т или м3). Процесс добычи сырья состоит из буровзрывных, добычных и транспортных работ, затраты по которым входят в общую себестоимость сырья. Таким образом производство цемента относится не только к обрабатывающей, но и добывающей отрасли. В отчетном году завод планировал произвести 1600000 тонн цемента, однако фактический выпуск составил 1500000 тонн. Снижение объема производства на 6% объясняется падением в последние годы спроса на цемент в виду резкого сокращения строительно-монтажных работ из-за ограниченного бюджетного финансирования, а также резким увеличением стоимости топливно-энергетических ресурсов. Так как предприятие выпускает один вид продукции, следовательно себестоимость 1 тонны цемента является показателем, характеризующим уровень и динамику затрат на его производство и реализацию. Себестоимость 1 тонны цемента определяется на основе разработки плановых и отчетных калькуляций. Анализ себестоимости цемента производится с целью изыскания резервов снижения затрат на его производство и реализацию. Основными задачами анализа являются: - анализ общей суммы затрат на производство продукции; - анализ себестоимости цемента по калькуляционным статьям; - анализ прямых материальных затрат; - анализ прямых трудовых затрат; - анализ косвенных затрат. 2.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

При анализе себестоимости в первую очередь изучается правильность ее формирования. На анализируемом предприятии себестоимость цемента формируется в соответствии с Положением о составе затрат, а также изменениями и дополнениями к нему [1]. После проверки правильности формирования себестоимость продукции рассматривается выполнение плана по данному показателю как в целом, так и в разрезе элементов и статей затрат, что позволяет проследить за изменением уровня отдельных затрат, происшедших в результате изменения в технике, технологии и организации производства. Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д. И тем самым выбрать основное направление в анализе затрат, которое позволит вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости. Для оценки выполнения плана по себестоимости продукции рассмотрим таблицу, составленную на базе данных цементного завода (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Затраты на производство цемента. № п/пЭлементы затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, %ПланФакт+/-ПланФакт+/-1.

2. 3.

4.

5.Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальное страхование Амортизация основных средств Прочие расходы 403202 14011

5394

81395 35038 398572 12960

4989

81298 30091 -4630 -1051

-405

-97 -4947 74,8 2,6

1,0

15,1 6,5 75,5 2,5

0,9

15,4 5,7 +0,7 -0,1

-0,1

+0,3 -0,8Полная себестоимость В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы 539040

442013

97027 527910

422400

105510 -11130

-19613

+8483 100

82,0

18,0 100

80,0

20,0 -

-2,0

+2,0 Данные таблицы 2.1 показывают, что в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 527910 тыс. руб. Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 11130 тыс. руб. или на 2% (11130/539040 100). Снижение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам и прочим расходам. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты уменьшилась (рис. 2.1).

Рис 2.1.Фактическая структура затрат на производство цемента за отчетный год. Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов. [15.472] Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vобщ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А): Зобщ. = Vобщ. В + А. Исходные данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции. № п/пПоказательАлгоритм расчетаРасчетСумма, тыс. руб.1.

2.

3.

4.Плановая себестоимость По плану, пересчитанному но фактический объем