Управление затратами на производство и реализацию продукции

расходов. К ним относятся затраты, связанные со сбытом продукции: на тару и упаковку продукции на складе готовой продукции; на погрузку в вагоны, автомобили и другие транспортные средства; рекламу, изучение рынков сбыта; прочие расходы, связанные со сбытом продукции, в том числе комиссионные сборы сбытовым организациям. Следовательно, эти расходы зависят от объема реализованной продукции, т.е. являются переменными. В этой связи необходимо произвести корректировку сметы коммерческих расходов. Для анализа составляется таблица (табл. 2.17). Приведенные данные (табл. 2.17) показывают, что после корректировки сметы внепроизводственных расходов выявлена экономия на сумму 150 тыс. руб., в том числе по расходам на погрузку на сумму 84 тыс. руб., оплате специализированным транспортным конторам на 50 тыс. руб., прочим расходам на 16 тыс. руб. Полученная экономия внепроизводственных затрат является следствием невыполнения планового объема работ на 6%. Таблица 2.17 Анализ внепроизводственных расходов, тыс. руб. № п/пНаименование статейПланПлан в пересчете на фактический выпускФактическиОтклонение (+/-) (гр.4-гр.5)1.

2. 3.

4.Расходы на тару и упаковку Расходы на погрузку Оплата специализированных транспортных контор Прочие расходы 14336 5530

266 348 13440 5184

250 326 13440 5100

200 310 - -84

-50 -16Всего:204801920019050-150 Такая экономия была достигнута за счет повышения уровня механизации и автоматизации погрузоразгрузочных работ. Кроме того, транспортные тарифы за перевозку грузов оказались ниже, чем планировались. Таким образом, снижение внепроизводственных расходов положительно характеризуют организацию работы отдела сбыта анализируемого завода. Проведенный постатейный анализ показал, что на анализируемом заводе фактические затраты по отдельным статьям себестоимости оказались выше плановых по независящим от предприятия причинам в связи с воздействием внешних факторов: рост цен и тарифов на материальные ресурсы, особенно на топливо, инфляция, снижение спроса на цемент. А за счет воздействия внутренних факторов по всем статьям себестоимости достигнута экономия. Это положительно характеризует деятельность предприятия и свидетельствует о его способности эффективно функционировать в рыночных условиях хозяйствования. Однако следует усилить контроль за сохранностью материальных ценностей на складе, чтобы не допускать непроизводительных расходов.

2.7. Резервы возможного снижения себестоимости цемента.

Результаты анализа показали, что основными резервами снижения себестоимости цемента является: - сокращение затрат на топливо, используемое непосредственно в технологическом процессе; - увеличение объема выпуска цемента за счет более полного использования производственной мощности предприятия. Экономия топлива имеет существенное значение в себестоимости цемента в связи с высоким удельным весом этих затрат в себестоимости цемента (37,9%). В качестве топлива на технологические цели (обжиг клинкера) на анализируемом заводе используется мазут. Однако применение природного газа в производстве цемента имеет большое преимущество, а именно улучшается минералогический состав клинкера и качество цемента, улучшается режим работы и удлиняется срок службы оборудования, возрастает его производительность, не требуется дорогих работ, необходимых при использовании мазута (хранение, специальная транспортировка), снижается удельный расход топлива, что в итоге приводит к существенному снижению себестоимости цемента. Кроме того значительно повышается культура производства, так как газ обладает исключительно ценными качествами, каких нет у мазута: бесшумно горит, не образует дыма, копоти, золы и сажи. В результате перевода цементного завода на природный газ сокращается не только удельная норма расхода топлива, но и его цена. Чтобы установить, как изменились в связи с этим затраты топлива на 1 тонну цемента, нужно разность между нормой расхода природного газа (N1) и нормой расхода мазута (N0) умножить на цену мазута (Ц0), а разность между ценой природного газа (Ц1) и ценой мазута (Ц0) на норму расхода природного газа (N1), затем полученные результаты суммировать: ?МЗт = ?МЗт(N) + ?МЗт(ц); ?МЗт(N) = (N1 N0) Ц0; ?МЗт(ц) = (Ц1 Ц0) N1. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат топлива на 1 тонну цемента приведен в табл. 2.18. Таблица 2.18 Расчет влияния факторов на сумму топливных затрат на 1 тонну цемента МатериалЗатраты на мазутЗатраты на природный газОтклонение (+/-)Удельный расходЦена единицы, руб.Сумма на единицу, руб.Удельный расходЦена единицы, руб.Сумма на единицу, руб.Общее (гр.7-гр.4)В том числе за счетнормы (гр.5- -гр.2)гр.3цены (гр.6- -гр.3)гр.5топливо0,200606,5121,30,182550100,1-21,2-10,9-10,3 Данные таблицы 2.18 показывают, что при переводе цементного завода с мазута на природный газ затраты топлива на 1 тонну цемента сокращаются на 21,2 руб. или на 17,5% (21,2/121,3 100), в том числе за счет снижения удельной нормы расхода на сумму 10,9 руб. или на 9% (10,9/121,3 100), за счет снижения цены на сумму 10,3 руб. или на 8,5% (10,3/121,3 100). Однако общая экономия топливных затрат на 1 тонну цемента должна быть уменьшена на сумму дополнительных затрат, связанных с амортизацией газопровода: Эм = ?МЗт Зд/V, где V объем выпуска продукции в натуральном выражении. Расчет дополнительных затрат на амортизацию газопровода приведен в табл. 2.19. Таблица 2.19 Расчет дополнительных затрат на амортизационные отчисления Дополнительные капитальные затраты, тыс. руб.Норам амортизации (%)Дополнительные амортизационные отчисления, тыс. руб.1864002,54660 Таким образом при переводе цементного завода с мазута на природный газ снижение себестоимости составит: Эм = 21,2 4660000/1500000 = 18,1 руб. В связи с уменьшением объема выпуска продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость продукции. Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства определяется по формуле: Эп = (УПР/V0 УПР/V1), где УПР условно-постоянная часть накладных расходов, руб., V0, V1 объем выпуска продукции соответственно фактический и планируемый. В связи с планируемым ростом инвестиций в капитальное строительство, спрос на цемент должен повыситься. Следовательно, завод сможет увеличить объем выпуска и довести его до максимально возможного 2000000 тонн цемента в год. Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства составит: Эп = (105510000/1500000 105510000/2000000) = =17,6 руб., где сумма условно-постоянных расходов приведена в табл. 2.5. Сводный подсчет резервов возможного снижения себестоимости 1 тонны цемента приведен в табл. 2.20. Таблица 2.20 Сводный подсчет резервов снижения себестоимости 1 тонны цемента. № п/пВид резерваСумма, руб.1.

2.

3.Сокращение затрат на технологическое топливо в результате перевода цементного завода с мазута на природный газ Экономия на ус