Управление затратами на производство и реализацию продукции

показывают, что на анализируемом предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны цемента на 16 руб. или на 6,7% (16/239,6 100), в том числе за счет: 1. снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута экономия материальных затрат на сумму 13,6 руб. или на 5,7% (13,6/239,6 100), в том числе по гранулированному шлаку на 4,8 руб. или на 2% (4,8/239,6 100), гипсу-добавке на 0,3 руб. или на 0,1% (0,3/239,6 100), колчеданным огаркам на 0,4 руб. или на 0,2% (0,4/239,6 100), топливу на технологические цели на 6,1 руб. или на 2,6% (6,1/239,6 100), энергия на технологические цели на 1,4 руб. или 0,6% (1,4/239,6 100). При этом наибольшая экономия достигнута по топливу на технологические цели в связи с совершенствованием технологического процесса. 2. повышения цены заготовления сырья и материалов получен перерасход на сумму 29,6 руб. или на 12,4% (29,6/239,6 100), в том числе по гранулированному шлаку на сумму 4,5 руб. или на 1,8% (4,5/239,6 100), гипсу-добавке на 0,2 руб. или на 0,1% (0,2/239,6 100), колчеданным огаркамТаблица 2.9 Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 тонну цемента. № п/пМатериалыЗатраты сырья по плануФактические затраты сырьяОтклонение от планаОбщее (гр.8- -гр.5)В том чисел за счетУдельная норма расходаЦена единицы, руб.Сумма на единицу, руб.Удельный расходЦена единицы, руб.Сумма на единицу, руб.Нормы (гр.6- -гр.3)гр.4Цены(гр.7- -гр.4)гр.61.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.Мел, глина

Гранулированный шлак

Гипс-добавка

Колчеданные огарки

Гипс - 3 проц.

Опока-добавка

Топливо

Энергия1,800

0,100

0,010

0,025

0,030

0,040

0,200

75,00022,6

238,0

160,0

144,0

143,3

20,0

606,5

0,5840,7

23,8

1,6

3,6

4,3

0,8

121,3

43,51,800

0,080

0,008

0,022

0,030

0,012

0,190

72,60022,5

293,8

187,5

295,5

263,3

25,0

702,1

0,6240,5

23,5

1,5

6,5

4,9

0,3

133,4

45,0-0,2

-0,3

-0,1

+2,9

+0,6

-0,5

+12,1

+1,5-

-4,8

-0,3

-0,4

-

-0,6

-6,1

-1,4-0,2

+4,5

+0,2

+3,3

+0,6

+0,1

+18,2

+2,9Итого:--239,6--255,6+16,0-13,6+29,6 на 3,3 руб. или на 1,3% (3,3/239,6 100), гипсу 3 проц. На 0,6 руб. или на 0,2% (0,6/239,6 100). Определим влияние рассмотренных факторов на изменение себестоимости фактического выпуска цемента (1500000 тонн). Общая сумма материальных затрат на фактический выпуск цемента: - по плановой калькуляции 1500000 239,6 = 359400 тыс. руб.; - фактически 1500000 255,6 = 383400 тыс. руб.; Следовательно фактическая сумма материальных затрат на 24000 тыс. руб. (383400 - 359400) выше суммы плановой. Влияние факторов на изменение общей суммы материальных затрат на фактический выпуск цемента: 1. снижение нормы расхода материалов на 1 тонну цемента 1500000 (-13,6) = -20400 тыс. руб. 2. повышения себестоимости заготовления 1500000 (+29,6) = +44400 тыс. руб. Проверка: +44400 20400 = +24000 тыс. руб. Таким образом значительный перерасход прямых материальных затрат произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к. в отчетном году цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше плановых. Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на топливо (мазут), а также на его транспортировку.

2.5. Анализ прямых трудовых затрат.

Экономное расходование фонда заработной платы является одним из важнейших факторов снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли. [15.486] Общий фонд заработной платы включает средства на оплату труда промышленно-производственного персонала, непромышленного состава и работников несписочного состава. Основной удельный вес фонда на анализируемом предприятии составляет заработная плата производственных рабочих. Поэтому анализ обоснованности расчета этой части общего фонда заработной платы имеет наибольшее значение. Заработная плата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости. Организация заработной платы рабочих на цементном заводе основана на тарифной системе, что обеспечивает единство в принципах организации заработной платы и оценке качества труда. Более высоко оплачивается труд рабочих, занятых на тяжелых и горячих работах, а также работах с особо вредными условиями труда. Основными формами оплаты труда на предприятии являются сдельная и повременная. Размеры премий, вознаграждений и других выплат стимулирующего характера установлены предприятием самостоятельно, что зафиксировано в коллективном договоре и уставе предприятия. В рамках данного вопроса будет рассмотрена методика анализа прямых трудовых затрат на 1 тонну цемента. В калькуляции себестоимости цемента прямая заработная плата производственных рабочих представлена двумя статьями: основная заработная плата производственных рабочих и дополнительная. В статью «основная заработная плата производственных рабочих» на предприятии включают оплату за отработанное время по тарифным ставкам и сдельным расценкам; премии рабочим, доплаты за работу в ночное время и не освобожденным бригадирам за руководство бригадой, а также квалифицированным рабочим за обучение учеников. В основную заработную плату, кроме того, включаются доплаты за отклонения от установленных технологией условий работы и оплату брака не по вине рабочих. По этой статье калькуляции учитывается заработная плата рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции в основном производстве сырьевом цехе, цехе помол и обжиг. В состав дополнительной заработной платы включают: оплату отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, оплату за выполнение государственных и общественных обязанностей, выходное пособие при сокращении штатов и т.п. Для анализа прямых трудовых затрат рассмотрим показатели таблицы 2.10, составленной по данным калькуляции себестоимости 1 тонны цемента (табл. 2.4). Таблица 2.10 Прямые трудовые затраты на 1 тонну цемента. № п/пПоказателиПланФактОтклонение (+/-)В суммеВ % к итогу1.

2.Основная заработная плата производственных рабочих Дополнительная заработная плата производственных рабочих4,5

0,53,6

0,3-0,9

-0,218

4Итого прямых трудовых затрат5,03,91,122 По приведенным данным анализируемого предприятия трудовые затраты на 1 тонну цемента составляют: по плану 5,0 руб., фактически 3,9 руб. Фактические затраты на заработную плату ниже затрат, предусмотренных