Анализ прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия

65,12 + 33,35 = 98,47 тыс. руб.

Анализ показывает, что план прибыли был перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 65,12 тыс. руб.). Ощутимый вклад внес и второй фактор увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 33,35 тыс. руб.

3.3.2. Анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом Проведем анализ влияния факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в табл. 3.3.3. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 3.3.3. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 1998 г.по сравнению с 1997 г., тыс. руб.

Показатель19971998Отклонение (+,-) Темп ростаОбъем реализованной продукции, тыс. бан.1959,3201985,58426,264101,34%Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)10384,39610920,712536,316105,16%Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)8603,4788722,240118,762101,38%Прибыль от реализации продукции (П)1780,9182198,472417,554123,45% Прибыль от реализации продукции в 1998 году по сравнению с 1997 возросла на 417,554 тыс. руб.(2198,47-1780,918), или на 23,45%. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (табл. 3.3.4) аналогично тому, как это было сделано в п. 3.3.1. По данным табл. 3.3.4 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня: ь объем реализованной продукции; ь себестоимость единицы продукции; ь уровень среднереализационных цен. Это связано с тем, что в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица 3.3.4

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

ПоказательУсловия расчетаПорядок расчетаСумма прибыли, тыс. руб.Объем реализации, тыс. бан.Цена единицы продукции, руб.Себестоимость единицы продукции, руб.База1959,3205,304,391(Ц0-С0)VРП01780,918Усл11985,5845,304,391(Ц0-С0)VРП11804,791Усл21985,5845,504,391(Ц1-С0)VРП12201,907Отчет1985,5845,504,393(Ц1-С1)VРП12198,472 1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции: Пvрп = Пусл1 Пбаз = 1804,791 - 1780,918 = 23,873 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции: Пц = Пусл2 Пусл1 = 2201,907 - 1804,791 = 397,117 тыс. руб.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции: Пс = Потч Пусл2 = 2198,472 - 2201,907 = -3,435 тыс. руб.

4. Суммарное изменение прибыли: П = Потч Пбаз = 2198,472 - 1780,918 = 417,554 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов: 23,873 + 397,117 + (-3,435) = 417,554 тыс. руб.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (397,117 тыс. руб.). Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,002 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 3,435 тыс. руб. Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 417,554 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

3.4. Анализ влияния рынков сбыта на уровень среднереализационных цен Как было видно из предыдущих пунктов, уровень цен, их изменение оказывает сильное влияние на уровень прибыли, поэтому при анализе прибыли предприятия нельзя не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на продукцию рассматриваемого предприятия. На изменение уровня цен оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

При анализе деятельности ООО ПКФ «Консалекс» особое внимание следует уделить рассмотрению влияния такого фактора, как рынки сбыта, т.к. этот фактор оказывает значительное влияние на уровень среднереализационных цен. Известно, что в условиях современной российской экономики большинство предприятий испытывают нехватку т.н. «живых» денег. Поэтому в практике наших предприятий часто встречаются такие виды хозяйственных операций, как бартер, взаимозачеты, взаимное списание задолженностей, и др. Рассматриваемое предприятие реализует свою продукцию по достаточно широкому спектру сбытовых каналов. В силу вышеуказанной специфики, а также в силу нехватки оборотных средств предприятие вынуждено устанавливать различные уровни цен на свою продукцию для разных покупателей. Например, бульшую часть своей продукции предприятие реализует по договорным ценам многочисленным оптовым покупателям (в основном, это юридические лица), но часть продукции предприятие реализует Астраханскому Рыбоконсервному комбинату в счет оплаты за аренду завода, часть продукции реализуется по линии взаимозачетов с различными поставщиками сырья, и т.д.

Рассчитаем изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции (табл. 3.4.1).

Таблица 3.4.1. Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции

Рынки сбытаЦена за бан., руб.Объем реализации, тыс. бан.Структура реализации, %Изменение средней цены за бан., руб.планфактпланфакт+,-Реализовано Рыбокомбинату5,10293,182198,5581510-5-0,255По договорным ценам5,501563,6361687,7468085+50,275Прочие5,3097,72799,27955--Всего-1954,5451985,584100100-0,02

В связи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены 1 банки увеличился на 0,02 руб., а сумма прибыли - на 39,712 тыс. руб. ( 0,02 руб.* 1985,854 тыс. бан. ). Таким образом, мы видим, что в результате увеличения на 5% в общей массе доли продукции, продаваемой по договорным, более высоким ценам, сумма прибыли увеличилась на 39,712 тыс. руб.

3.5. Анализ рентабельности деятельности предприятия Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют