Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг

дисциплины и по другим мотивам (с ледует иметь в виду ,что штрафы:пени в бюджет и в государственные внебюджетные фонды уплачиваются нами только за счет так называемой чистой прибыли (ЧП) предприятия, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты из прибыли ННП - Д81 К51): Д80 К51 · расходы предприятия на судебные издержки: Д80 К63,61,50,51 · затраты на производство, не давшее продукции или по анулированным производственным заказам: Д80 К20,23,08,44 · убытки от списания безнадежных долгов - дебеторской задолженности, списываемой по истечении сроков исковой давности и по которой не создавался резерв по сомнительным долгам: Д80 К76,63,62,61 и т.д. · не компенсируемые убытки от хищений имущества, виновники которых не установлены в судебном или ином порядке, включая убытки от списания ранее присужденной дебиторской задолженности по недостачам и хищениям на основании решения суда о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество (одновременно такая задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет со времени списания для наблюдения за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника): Д80 К84 · потери от стихийных бедствий и различных экстремальных ситуаций, включая расходы, связанные с ликвидацией последствий от этих бедствий: Д80 К10,12,41,68,69,70,76 · затраты по законсервированным в установленном порядке производственным объектам: Д80 К20,08,23 и др. · потери от уценки в соответствии с действующим законодательством производственных запасов и готовой продукции: Д14 К10,40 и т.д. Д80 К14 · создание резерва по сомнительным долгам по расчетам с другими предприятиями и лицами: Д80 К82 · убытки по операциям с тарой (в соответствии с действующим законодательством): Д80 К41-3 · возврат денежных средств покупателям за продукцию, расчеты за которую произведены в прошлом году: Д80 К51,50 Приведем универсальные схемы формирования налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия. Схема формирования налогооблагаемой прибыли предприятия по основной ставке (35%) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - косвенные налоги (НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ) - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) = Прибыль (убыток)от реализации продукции (работ, услуг) + прибыль от реализации основных средств + прибыль от реализации прочих активов + ВРО -доходы - убыток от реализации основных средств - убыток от реализации прочих активов - ВРО -расходы и потери - налоги, относимые на финансовые результаты (на жилфонд, содержание милиции, рекламу, имущество) - прибыль (доходы) от иных видов деятельности: · доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию · доходы от долевого участия в деятельности других предприятий · доходы от казино, видеосалонов, от проката видео и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов · прибыль от проведения массовых концертных мероприятий · прибыль от посреднических операций и сделок (ставка налога 43%) · прибыль от страховой деятельности · прибыль от банковской деятельности · прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной продукции і отдельные виды ВРО - доходов, не проводимые через счет 80, но учитываемые или исключаемые при налогообложении (например остаточная стоимость безвозмездно полученных ценностей; положительные курсовые разницы с 01.12.94. до 01.01.97.) = Валовая прибыль, - льготы по налогу на прибыль (ННП) (по специальному расчету) - арендная плата арендных предприятий за вычетом амортизационных отчислений = Налогооблагаемая прибыль для расчета ННП по ставке 35% Примечания : 1.Следует учесть, что размер валовой прибыли не может быть уменьшен для целей налогообложениями различными отчислениями и льготами не более чем на 50%. 2.Арендная плата арендных предприятий, выкупаемых коллективом у государства,сами являются платежами в бюджет и поэтому выводятся из-под налогообложения. 3.Прибыль (доходы от иных видов деятельности минусуются не потому, что выводятся из-под налогообложения, а потому, что они будут облагаться по другим налоговым ставкам, отличным от 35%; по этим видам деятельности предприятия должны производиться свои отдельные расчеты. 4.К посредническим операциям относятся операции комиссионной торговли, а также транзитные торговые операции без участия в расчетах, осуществляемые по договорам поручения.

СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ Балансовая прибыль предприятия за отчетный период - налог на прибыль по ставке 35% - Д81-1 К68-3 - прочие налоги и сборы из прибыли (например, лицензия на право торговли) - Д81-1 К68 - штрафы и пени по платежам в бюджет - Д81-1 К51 - штрафы и пени по платежам в государственные внебюджетные фонды (ПФР и др.) - Д81-2 К51 - расходы, производимые за счет прибыли в течение отчетного периода на другие цели (например, на выдачу материальной помощи, на пополнение фондов накопления предприятия и т.д.) - Д81-2 К50,88-3 и др. = Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия на конец отчетного периода - чистая прибыль 2. Использование прибыли в течение отчетного года (счет 81) . Следует понимать, что введение в план счетов счета 81 “Использование прибыли” способствует повышению ответственности аналитического учета затрат, которые по существующему законодательству не могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) и не могут понижать прибыль предприятия до ее налогообложения, т.е. относится на финансовые результаты деятельности предприятия (на Д80). В принципе наличие счета 81, упрощающего в связи с вышесказанным как работу бухгалтера, так и налоговых органов, может быть необязательным, что и подтверждается в действующих в настоящее время Методических указаниях по ведению бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства, которым рекомендуется для учета использования прибыли открыть на счете 80 отдельный субсчет. Тем не менее мы и малым предприятиям настоятельно рекомендуем использовать в учете счет 81, в развитие которого следут открыть не менее двух субсчетов: 81-1 “Платежи в бюджет из прибыли” и 81-2 “Использование прибыли на другие цели. Уточним понятие чистой прибыли. Под чистой прибылью предприятия следует понимать в конце концов ту часть прибыли, которая уже направлена в отчетном году или будет направлена (зарезервирована) в следующем году на капитальные вложения (фонды накопления) и прирост основного и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых лет и отчисления в резервные фонды ,а также на выплату дивидендов собственникам и формирование фондов потребления, на различные выплаты стимулирующего и социального характера работникам предприятия. Обратим внимание на то, что окончательно выяснить вопрос: осуществляло ли предприятие те или иные мероприятия или затраты в течение отчетного года за счет чистой прибыли этого года можно только после реформации баланса. Бухгалтеру следует крайне осторожно пользоваться в течение года субсчетом 81-2 при наличии, да и при