Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг

брака не по вине рабочего. 5. Отклонения по дополнительной заработной плате. 6. Отклонения в повременной заработной плате. Методы расчета доплат и других отклонений по заработной плате несложны и производятся чаще за пятидневку по первичным документам (доплатным листам, простойным листам, табелям и др.). Представляет практическую ценность и оперативный анализ других элементов затрат, в частности топлива, энергии всех видов, вспомогательных материалов и др., чтобы своевременно предупреждать и устранять причины возникновения их перерасхода. Расчеты отклонений и по этим элементам затрат не представляют большой сложности. Например, ежедневные отклонения (экономия или перерасход) по расходу воды, топлива и энергии всех видов на технологические цели определяются путем умножения плановой цены их единицы (тонны, киловатт-часа, мегакалории, кубического метра и т.д.) на отклонения фактически израсходованного на фактический выпуск продукции (энергия: 1,6 * 3,5 * 4 = 9,6 руб. ; топливо: 10 * (- 0,7) * 4 = - 28 соответственно, за декабрь 1998 года по энергии мы ежедневно имеем перерасход на 9,6 руб., а по топливу экономию в 28 рублей, см. прил. 17). Расход их на хозяйственные нужды сопоставляется с плановым без пересчета, так как размер расхода на эти цели не зависит от объема выработанной продукции. При анализе элементов материальных затрат большое значение имеет обеспеченность производственных звеньев и складов необходимыми измерительными приборами (весы, счетчики, водомеры и др.) и своевременный контроль за соответствием фактического веса тары замаркированному, например ящиков, своевременная и правильная приемка, хранение и выдача сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и отходов. Помимо анализа динамики затрат на 1руб. продукции (см п. 2.1), анализа структуры затрат по элементам и по статьям калькуляции (см. п. 2.2), результатами которых является выявление резервов снижения себестоимости продукции (о чем сказано в вышеназванных пунктах), на динамику уменьшения себестоимости также влияет проведение следующих анализов. Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на 1руб. товарной продукции. Одной из форм влияния научно-технического прогресса на экономику является интенсивное обновление состава продукции. С одной стороны, появляются новые изделия, ранее не производившиеся в промышленных условиях, с другой снимаются с производства устаревшие, неэффективные виды продукции. Одна из задач экономического анализа состоит в том, чтобы показать экономическую эффективность процесса обновления производства продукции, проанализировать влияние возрастного состава продукции на динамику себестоимости продукции. Необходимые данные для проведения такого анализа содержатся в таблице 4 (см. прил. 18,19). По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Освоение новых видов продукции привело к увеличению уровня затрат на1руб. продукции в первый год выпуска этих изделий. По впервые осваиваемой продукции это увеличение составило 3 коп. (100 - 97). В последующие периоды совершенствование производственного процесса существенно повысило экономичность производства новых видов продукции. Уровень экономичности производства продукции свыше 10 лет снижается по сравнению с уровнем предыдущих возрастных групп, что естественно для устаревшей продукции. По сравнению с общим итогом наиболее интенсивно изменялись затраты на 1руб. продукции в первых двух возрастных группах (103,09% и 99,41%). Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности. В процессе этого анализа устанавливается влияние на общий показатель себестоимости отдельных групп продукции с разной рентабельностью. Необходимость такого анализа вызывается тем, что в общем показателе не находит отражения выполнение плана по снижению себестоимотси по отдельным изделиям с различным уровнем экономичности их производства. Для осуществления этого анализа необходимо всю выпускаемую продукцию объединить в следующие примерные группы: нерентабельная (убыточная) продукция, низкорентабельная (с уровнем рентабельности ниже среднеотраслевой), среднерентабельная (на уровне среднеотраслевой рентабельности), высокорентабельная (уровень выше среднеотраслевой рентабельности). Сгруппированные таким образом затраты по отдельным видам продукции представлены в таблице 5 (см. прил. 18,19). Из данных таблицы 5 видно, что удельный вес отдельных групп по уровню рентабельности в общем объеме товарной продукции колеблется в значительных пределах с 6,07 до 45,52%, что показывает различную значимость выполнения плана по снижению себестоимости в отдельных группах продукции. К сожалению, ни одна из групп продукции не смогла придержаться этого плана, а наоборот, себестоимость изделий возросла в колоссальных объемах. Значит, необходимо учесть негативную сторону данного момента и в следующем отчетном году придерживаться плана. При выборе имеющихся методик оперативного анализа себестоимости продукции необходимо обращать внимание на наиболее типичные их недостатки: стремление ежедневно определить полную фактическую себестоимость продукции, затраты на рубль товарной продукции, составить фактическую калькуляцию себестоимости и установить ее отклонение от плана. При этом неизбежно допускаются большие условности: по ряду статей себестоимости фактические затраты заменяются плановыми или средними сложившимися в прошедшем отчетном периоде (месяце или квартале). Очень мало уделяется внимания разложению общей суммы отклонения на отдельные обусловившие ее факторы, своевременному и полному выявлению и устранению отрицательных причин. Полученные при таком учете и анализе отклонения, по существу, не отражают упущений или достижений в работе коллектива за истекшие сутки, неполно и неточно дают оценку складывающихся ситуаций с формированием себестоимости на том или ином участке производства и, естественно, не могут по-настоящему мобилизовать коллектив работников на выявление реальных внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости продукции. Основная цель оперативного анализа, как было показано, достигается полнее и с меньшими затратами посредством анализа главных решающих факторов, оказывающих влияние на отклонение от плана фактической величины затрат в отдельных звеньях производства. Эффективность оперативного анализа себестоимости во многом зависит от хорошей постановки оперативного планирования учета, включая первичную документацию. Правильная организация внутризаводского оперативного планирования прежде всего предусматривает своевременную разработку оптимальных плановых заданий для отдельных структурных подразделений предприятия и своевременное их доведение до исполнителей. Оперативные планы при этом должны основываться на прогрессивных технически и экономически обоснованных нормативах. Этому, как известно, способствует хорошо налаженное на предприятии нормативное хозяйство, которое позволяет не только рассчитывать реальные планы, но и своевременно производить пересмотр устаревших норм и учет этих изменений. Система