Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг

отходы (вычитаются); - топливо и энергия на технологические цели; - основная заработная плата производственных рабочих; - дополнительная заработная плата производственных рабочих; - отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда; - расходы на подготовку и освоение производства; - износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы; - общепроизводственные расходы; - общехозяйственные расходы; - потери от брака; - прочие производственные расходы; - коммерческие расходы. Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период, включая расходы и на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов, и т.п. Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономии. Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат (Зф) от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции (Зпфтп) в целом по всей товарной продукции (+З) и в разрезе отдельных статей расходов (например, по сырью +Зс): +З = Зф Зпфтп . (1.8) Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах путем деления первого на плановую сумму расходов (Зп) и умножения на 100: +З * 100 +З = ----------------- . (1.9) Зп Для удобства расчета этих отклонений и их наглядности при анализе целесообразно составлять таблицу 3 (см. прил. 6,12-15). Как видно из таблицы 3, фактическая себестоимость по сравнению с плановой возросла почти на 680%. Этому способствовало, во-первых, повышение цен на материальные ресурсы в связи с августовским кризисом 1998 года, во-вторых, незапланированные заказы на дорогостоящие машины и оборудование для строительства и ремонта дорог и нанесения разметки, в-третьих, резко возросли потребности покупателей в котелках и другой продукции, выпускаемой для населения. Все это оказало, с одной стороны, существенное влияние на рост себестоимости, а с другой, - на восстановление ритмичной деятельности завода. В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающие большой удельный вес в себестоимости продукции. Аналитическую ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов будут иметь и такие расчетные аналитические показатели, как удельные веса перечисленных калькуляционных статей в одном рубле отдельно выпущенной и реализованной товарной продукции. Они рассчитываются путем деления суммы расходов по каждой статье на сумму товарной продукции соответственно выпущенной и реализованной. Значительное место в себестоимости продукции занимают материальные и трудовые затраты, которые в зависимости от объема продукции подразделяются на прямые, или условно-переменные, и косвенные, или условно-постоянные. К первым, т.е. прямым расходом, относятся: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные и комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды и другие расходы, размер которых зависит от объема и ассортимента продукции. Ко вторым, т.е. условно-постоянным, относятся все остальные расходы, абсолютная сметная величина которых в основном остается постоянной. С изменением обмена и структуры продукции изменяется только их величина в себестоимости единицы продукции.

Элементы затратЗа прошлый годПо плану на отчетный годФактически за отчетный годИзменение фактических удельных весов по сравнениюСумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %С прошлым годом, % (гр. 6 гр. 2)С планом, % (гр. 6 гр. 4)А12345678Сырье и материалы6715,818486,959137,761,950,81Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты5034,35173214,18176815,0310,68- 3,5Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями------760,62450,380,38- 0,24Топливо40,0340,0310,01- 0,02- 0,02Энергия225919,53230018,84172814,69- 4,84- 4,15Затраты на оплату труда333428,83317626,02328827,95- 0,88 1,93Отчисления на социальные нужды123210,6511969,8124410,57- 0,080,77Амортизация основных фондов177015,3134010,98126410,74- 4,56- 0,24Прочие затраты179215,37153612,58151412,87- 2,50,29 Табл. 2 Анализ затрат на производство.

Статьи затратСебестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб.Отклонение от плана (+, --)По плануФактическиВ тыс. руб. (гр. 3 гр. 2)В процентах (гр. 4 : гр. 2 * 100)12345Материалы192,75192,90,150,08Комплектующие32,7651,4218,6656,96Транспортные22,553,8- 18,75- 83,15Основная заработная плата87,3193,025,716,54Дополнительная заработная плата21,9713,6- 8,37- 38,1Соцстрах40,4339,55- 0,88- 2,18Электроэнергия342,356172,155829,81702,88Содержание оборудования156,08195,8939,8125,51Цеховые расходы101,31132,7831,4731,06Общезаводские расходы153,632060,781907,151241,39Производственная себестоимость1155,818955,877800,06674,86Внепроизводственные расходы225,38360134,6259,73Полная себестоимость товарной продукции1381,189315,877934,69574,49 Табл. 3. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат 2.3 Резервы снижения себестоимости продукции.

Важную роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный экономический анализ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости производимой продукции, вовремя вскрываются отрицательные причины и недостатки в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются управленческие решения по устранению отрицательных причин и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции. Хотя оперативный анализ себестоимости продукции и связан с периодическим анализом себестоимости, осуществляемым по итогам отчетных периодов на базе имеющейся бухгалтерской и статистической отчетности, однако он имеет ряд существенных отличительных особенностей, которые необходимо обязательно учитывать при его организации, применении и дельнейшем совершенствовании. Если одной из главных задач периодического анализа является оценка выполнения планового задания по себестоимости с целью обеспечения действенного стимулирования коллективов работников по их трудовому вкладу в результаты снижения себестоимости продукции, то оперативного оценка складывающейся или уже возникшей