Проблемы формирования бюджета Кировской области

подакцизных товаров при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных. Денежные средства, получаемые юридическими лицами за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи или пополнения фондов специального назначения, подлежат обложению акцизами. (31, с.324). Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации и устанавливаются либо в процентах к цене товара, либо в рублях за единицу измерения. Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, установленного образца. Цена одной марки является авансовым платежом по уплате акцизов, которая утверждается Правительством Российской Федерации. Ставки акцизов по подакцизным видам минерального сырья утверждаются Правительством Российской Федерации дифференцированно для отдельных месторождений в зависимости от их горно-географических и экономико-географических условий. Ставки акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, устанавливаются либо в процентах к таможенной стоимости, либо в ЭКЮ за единицу измерения. Акцизы также являются регулирующим налогом, поэтому ежегодно устанавливаются доли налога, поступающие в федеральный и нижестоящий бюджеты. В 1998 году в федеральный бюджет полностью поступали доходы от акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов от услуг по её перекачке, акцизов на газ и бензин автомобильный, акцизов на легковые автомобили, а также 50 % доходов от акцизов на спирт этиловый из видов сырья, водку, ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы и др. А в региональные бюджеты полностью поступали доходы от акцизов на другие товары, производимые на территории Российской Федерации (за исключением акцизов на нефть, включая газовый конденсат, акцизов от услуг по ее перекачке, акцизов на газ и бензин автомобильный, акцизов на легковые автомобили, а также 50% доходов от акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку, ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы и др.). (30, с.241). Налог на прибыль предприятий. В блоке налогов с юридических лиц, представляющих собой прямые налоги, выделяется налог на прибыль предприятий и организаций, введенный Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. с 1 января 1992 г. взамен налога на доходы кооперативов и нормативного отчисления в бюджет с доходов предприятий ряда отраслей. В измененной редакции плательщиками налога являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, включая коммерческие банки и другие кредитные учреждения, Центральный банк России, включая страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. (30, с.253). Объектом налогообложения является валовая прибыль, полученная в рублях и иностранной валюте, которая включает: · прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг; · прибыль (убыток) от реализации основных фондов, включая землю и другое имущество; · доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. (32, с.283). В Российской Федерации действуют разнообразные налоговые льготы при обложении прибыли, которые постоянно дополняются, отменяются и изменяются. Такая нестабильность льгот и их разнообразие усложняют расчеты налога на прибыль. Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находиться в прямой зависимости от получаемой прибыли. Поэтому налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. (34, с.126). Налог на прибыль во всех странах имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, он является важным доходом бюджета. Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Изменяя обложение прибыли юридических лиц, государство способно с помощью ставок, порядка расчета налогооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать большое влияние на динамику производства: либо стимулировать его развитие, либо сдерживать. В настоящее время в Российской Федерации действуют две ставки: одна в размере 11%, зачисляемая в федеральный бюджет, вторая утверждается законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в размере не более 19%, а по прибыли предприятий, полученной от посреднических операций, бирж, банков и некоторых других не выше 27%. (31, с.329). Подоходный налог с физических лиц. Подоходному налогу с физических лиц принадлежит ведущее место среди налогов, взимаемых с населения. Несмотря на то, что по объему финансовых ресурсов, мобилизуемых в консолидированный бюджет РФ, этот налог занимает только третье место (после НДС и налога на прибыль), возрастание его роли - одно из основных направлений совершенствования налоговой системы России. Налог взимается на основании Закона РФ <О подоходном налоге с физических лиц> от 7 декабря 1991 г., с учетом изменений и дополнений, внесенных в 1992-1996 гг., а также в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 г.(35, с.18). Подоходный налог - главная форма обложения доходов населения России. Являясь налогом на физические лица, он рассчитывается и вносится бухгалтерией предприятия, где работает субъект налога или само лицо, если оно выступает индивидуальным предпринимателем, которое согласно закону РФ «О подоходном налоге с физических лиц» представляет налоговому органу налоговую декларацию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Налоговая декларация официальное заявление плательщика об объекте обложения и полагающихся ему налоговых льготах за налоговый период, которые служат основой для исчисления суммы налога. Такой порядок изъятия подоходного налога у источника, характерный для большинства стран, требует от предпринимателя знание порядка исчисления и уплаты в бюджет этого налога. (31, с.340). Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ, но получающие доход из источника на территории РФ. Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, выступает совокупный доход, полученный как па территории РФ, так и за ее пределами, а не имеющих постоянного местожительства, - совокупный доход, полученный на территории РФ, в денежной и натуральной форме. При обложении подоходным налогом предусмотрены различные льготы. В соответствии с законодательством часть полученного гражданами дохода, равная определенной кратности минимальной месячной оплаты труда, исключается из его годового дохода. С этой целью все плательщики делятся на три категории в зависимости от размера кратности минимальной месячной оплаты. (30, с.263). Ставки налога дифференцированы от размера совокупного дохода. В настоящее время действуют следующие ставки. (см. приложение 4). Государственная