Проблемы формирования бюджета Кировской области

Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и (или) сборах. Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также определяет общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации: · виды налогов и сборов; · основания их возникновения; · порядок уплаты и сборов; · права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов; · формы и методы налогового контроля; · систему ответственности за содержание налоговых правонарушений; · порядок обжалования действий налоговых органов. (34, с.84). С 1 января 1992 года вступил в силу Закон "Об основах налоговой системы в РФ". В этом законе реализованы следующие основные принципы построения налоговой системы: · единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков; · четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти; · приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения; · однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения; · определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой. Коренной признак налогов их принудительный характер. С этой точки зрения к ним относятся не только те платежи, в названии которых присутствует слово "налог", например налог на добавленную стоимость и т.д. Налогами являются также и таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды и т.д. Все эти налоги в совокупности образуют налоговую систему. В соответствии с Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" на территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, образующие налоговую систему РФ. Закон не предусматривает четких границ между назваными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности, что позволило законодателю все перечисленные платежи трактовать как налоги. Вместе с тем практика применения этих платежей позволяет выявить специфические черты налога, сбора или пошлины. В связи с этим налог можно рассматривать как обязательный, безэквивалентный, обезличенный платеж, не имеющий конкретных направлений своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость). Сбор представляет собой целенаправленный платеж, адресность которого, как правило, содержится в его названии (целевой сбор на содержание милиции, сбор на нужды образовательных учреждений), либо безадресный платеж с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности (сбор за право торговли сбор за право проведения местных аукционов и лотерей и т.д.). Под пошлиной следует понимать оплату конкретных действий уполномоченных органов, совершаемых в интересах юридических и физических лиц (госпошлина, таможенная пошлина). Платежи, не включенные в структуру налоговой системы, несмотря на внешние признаки налога (обязательность, безэквивалентность), не могут рассматриваться в качестве налогов, так как регулируются другими нормативными актами, предусматривающими иной, чем в Законе "Об основах налоговой системы Российской Федерации", характер ответственности плательщиков. В этой связи до принятия Налогового кодекса в состав налогов не включались платежи в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости), а также лицензионные сборы. (22, с. 36). Современную налоговую систему можно классифицировать по различным признакам. Так, по способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные; по источнику уплаты - налоги, относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), на себестоимость продукции (работы, услуги), на финансовые результаты или чистую прибыль; по периодичности взимания - регулярные и нерегулярные. Основную группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямыми налогами облагаются непосредственно физические и юридические лица, а так же их доходы и имущество, косвенными ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Иными словами, прямой налог увязывается непосредственно с характеристиками плательщика, а косвенный с той деятельностью, которой он занимается. (27, с.100). К прямым налогам можно отнести такие налоги, как подоходный налог с населения и налог на прибыль с предприятий. Прямые налоги исторически предшествуют косвенным, ибо они наиболее просты и очевидны, т.е. при их обложении каждый класс налогоплательщиков точно знает какую долю расходов государства он несет. Прямые налоги делятся на реальные и личные. Реальными называются прямые налоги, которыми облагаются отдельные имущественные объекты налогоплательщика. При этом не учитывается фактический доход от имущества, состояние этого имущества, положение субъекта. Личными называются налоги, объектом обложения которых являются не имущества, а учтенный доход или часть дохода налогоплательщика. Различия между личными и реальными налогами сводятся к следующему: 1. Реальные налоги не учитывают личное положение налогоплательщика, уровень долгов на имущество, фактически приносимый доход, т.е. лица, владеющие одинаковым имуществом, платят одинаковый налог. При обложении личными налогами учитываются личное положение налогоплательщиков уровень дохода, сумма долгов и убытка и т.д. 2. Реальные налоги взимаются в пропорциональных ставках, а личные в прогрессивных. 3. Реальными налогами облагается валовой доход, который приносит имущество. При личных налогах облагается чистый доход, который получает налогоплательщик. (28, с.77). Косвенные налоги разнообразнее прямых, поскольку спектр несхожих между собой объектов обложения очень широк. В Российской Федерации наибольшую роль среди косвенных налогов играет более или менее унифицированный налог на добавленную стоимость, а также акцизы, которыми дифференцированно облагаются отдельные товары и услуги. (27, с.65). Размеры и структура налогообложения должны соответствовать потребностям в общественных благах и справедливом перераспределении. Достижению соответствия могло бы благоприятствовать строгое целевое назначение каждого налога. Увязка налога с конкретным направлением расходования средств, например, с конкретным видом общественных благ, создаваемых за его счет называется маркировкой налога. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления не могут расходоваться ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен, он называется маркированным. Все прочие налоги являются немаркированными. Средства, аккумулируемые с помощью немаркированных налогов, могут использоваться для решения самых разнообразных задач по усмотрению