Деятельность страховых организаций (финансовый аспект)

и резервов, при этом общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов.

Понятие финансовой деятельности Финансовая деятельность неотъемлемая часть деятельности страховых организаций, заключающаяся в выпуске акций и повторном приобретении ранее выпущенных акций, а также выплате дивидендов акционерам. Сюда также входит финансирование за счет займов и погашение задолженностей. Приток поступлений от финансовой деятельности состоит из денежных средств, поступающих от продажи акций, и в принятии на себя долговых обязательств. Отток происходит в результате финансовой деятельности, т.е. при оплате долгов, в том числе налоговых платежей, покупке ранее проданных акций и осуществлении выплаты дивидендов. Специфичность финансовых отношений в страховых организациях обусловлена особенностями организации денежного оборота. Если любое иное предприятие сначала производит затраты, а потом реализует продукцию. То страховщик сначала привлекает денежные ресурсы, а потом выполняет обязательства перед страхователями. Но как и любое другое предприятие, деятельность страховщика направлена не только на предоставление страховой защиты, но и имеет цель получение прибыли. Движение денежных средств, происходящее в результате текущей и финансовой деятельности страховых организаций, включает следующие пункты: Налоговые платежи и сборы. Один из наиболее крупных денежных оттоков, происходящий в результате финансовой деятельности; Изменение счета капитала. Изменение данного счета связано с проведением операций с собственными акциями, их приобретением или продажей; Обязательства. Все обязательства, исключая резервы убытков, прибылей, расходов на урегулирование и незаработанных страховых премий, рассматриваются в разделе финансовой деятельности. Увеличение таких пассивов является источником денежных средств. Сокращение же означает использование денежных фондов. Оценка раздела финансовой деятельности показывает способность компании получать финансирование на денежных рынках и рынках капитала, а также способность компании отвечать по своим обязательствам. Текущая страховая, инвестиционная и финансовая деятельность существуют не изолированно друг от друга, а на основе взаимосвязи и взаимозависимости. С учетом современного уровня развития страхования, финансов и международных стандартов финансового учета предлагается следующаяя классификация внешних денежных потоков. Денежный поток страховой организации. ПритокОттокТекущая страховая деятельностьВыручка по операциям страхования и сострахования Выручка от операций перестрахования Дивиденды к получению Прочие доходы Страховые выплаты Выплаты по операциям перестрахования Оплата персоналу Финансирование предупредительных мероприятий Прочие расходыИнвестиционная деятельностьВыручка от реализации основных средств Продажа ценных бумаг Прочие доходыВложения в основные средства Вложения в ценные бумаги Прочие расходыФинансовая деятельностьПривлечение заемных средств Привлечение средств путем выпуска акций Дивиденды и проценты к получению Финансовые вложения компаньонов Прочие доходыНалоговые платежи Погашение кредиторской задолженности Дивиденды и проценты к уплате Возвращение финансовых вложений Прочие расходы

С этих позиций строится и финансовая бухгалтерская отчетность страховых организаций. Данный подход соответствует общепринятым бухгалтерским стандартам (ОДАР).

Доходы и расходы страховых организаций Доходы от страховой деятельности. Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование. Учет доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (*'0тчет о прибылях и убытках", форма № 2). Страховой платеж как основной источник доходов страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы. Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела. Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует "норме доходности". ' При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции. В составе доходов страховой организации учитываются также: суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование; комиссионные вознаграждения» полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара; возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование; экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. Прочие доходы от страховой деятельности это: суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб (регресс); прочие поступления от страховой деятельности. В страховании понятие выручка и доход являются не тождественными, как это признает Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99; в силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму страховых резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование. Доходы от инвестиционной деятельности. Доходы от инвестиционной деятельности включают в себя: доходы от участия в других организациях; поступления от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов; доходы от сдачи имущества в аренду; прочие доходы от объектов недвижимости; от реализации инвестиций; прочие доходы по инвестициям. По своей структуре они во многом сопоставимы с операционными доходами и не противоречат им. Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности. Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности это: суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; списанная кредиторская задолженность; проценты к получению; внереализационные доходы; доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности. Приведение состава доходов страховых организаций в соответствие с действующими положениями по бухгалтерскому учету требуют приведения в соответствие и страхового законодательства, в частности Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для