Налоги с физических лиц за границей

«А» сюда включены доходы от имущества, например, квартплата за сдаваемые внаем дома (квартиры); График «С» сюда входят доходы, получаемые от дивидендов по государственным облигациям; График «Д» (основной) очень много разных видов доходов входит в этот график, поэтому он разделен на 6 частей: 1. Доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса), например, прибыль владельца магазина. 2. Доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг, например доходы врача или адвоката. 3. Полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению. 4. Доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом. 5. Доходы от имущества, находящегося за рубежом. 6. Все доходы, не включенные ни в одну из вышеупомянутых частей или графиков (например, гонорар). График «Е» сюда входят 3 широкие группы доходов: 1. Доходы от разных ведомств и разных должностей. 2. Доходы, получаемые от пенсий, выплачиваемых компаниями. 3. Доходы от пособий, выплачиваемых Министерством социального страхования и подлежащие налогообложению. График «F» сюда входят дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании. Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (не заработанный). Удержание подоходного налога с заработной платы и жалований производится у источника. При этом отпадает необходимость заполнения налоговой декларации для лиц наемного труда, живущих на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявляемой в установленные законом сроки налогоплательщиками. Современная организация британского подоходного налогообложения сложилась в решающей степени благодаря реформам 1965 и 1973 гг. До 1965 г. подоходный налог платили как физические, так и юридические лица, в том числе корпорации. С введением отдельного налога на прибыль корпораций сфера его действия сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступает партнером делового товарищества. Еще более серьезные изменения в подоходное налогообложение были внесены реформой 1973 г., в результате которой заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это не только упростило технику взимания налога, но и коренным образом изменило назначение шедул, которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот. Наиболее универсальными и поэтому наиболее важными из них являются личная скидка, право на которую имеют все налогоплательщики независимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитываемая как правило, при обложении главы семьи. Размеры личной и семейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса розничных цен (в то же время Парламент по предложению правительства имеет право замораживать размеры скидок в связи с особыми экономическими обстоятельствами). В настоящее время личная скидка в Великобритании определена в размере 3445 фунтов стерлингов. Действуют три ставки подоходного налога. Облагаемый доход до 2500 фунтов стерлингов 20%, от 2501 до 23700 фунтов стерлингов 25% и свыше 23700 фунтов стерлингов 40%. Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась следующим образом: 52% - 35 33%. Малому бизнесу предоставляется льгота в виде уменьшенной ставки 25%. Критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль. К малым относится предприятие с размером прибыли 250 тыс. фунтов стерлингов в год. Все расходы на научные исследования полностью вычитаются из налогооблагаемой прибыли. В особую категорию выделены нефтедобывающие компании. Они вносят в бюджет 50% дохода, остающегося после уплаты налога по обычной ставке. Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель налога ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок, доходы определяются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, если плательщик компания.

V. Подоходный налог в Республике Беларусь.

Наиболее крупным доходным источником государственного бюджета является налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности до ее распределения. Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), товаров, иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Исчисленная балансовая прибыль уменьшается на прибыль, полученную от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы. А также на сумму исчисленного налога на недвижимость. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 30%. Для ряда предприятий установлены другие ставки. Так, по ставке 15% от прибыли облагаются налогом малые предприятия, балансовая прибыль которых в целом за год составляет 5000 минимальных заработных плат включительно (со среднесписочной численностью работающих на них не выше определенного лимита). Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от производственно-технического, транспортного, научного обслуживания и некоторых видов услуг предприятиям и организациям агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10%. Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» установлен довольно большой перечень льгот по налогу, имеющих постоянный характер. Могут быть и дополнительные льготы. Они устанавливаются Верховным Советом Республики Беларусь при утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной год. Постоянные льготы, предусмотренные законом, выступают в трех формах: 1) в частичном уменьшении облагаемой прибыли; 2) в освобождении полном или частичном прибыли отдельных предприятий или подразделений от налога на прибыль; 3) в установлении льготной, т.е. пониженной, ставки налога. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. Законодательством установлено, что предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налог на доходы от дивидендов и приравненным к ним доходам по ставке 15%. Подоходный налог уплачивают граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства,