Налогообложение прибыли предприятий в Украине, определение валовых доходов, валовых расходов и прибыли, которая подлежит налогообложению

УКРАИНСКО-ФИНСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА

КАФЕДРА ФИНАНСЫ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ДИСЦИПЛИНА “ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ”

ВАРИАНТ №18 Налогообложение прибыли предприятий. Определение валовых доходов, валовых расходов и прибыли которая подлежит налогообложению.

Группа: ПДО-98 спецфакультет

Мойсеенко Борис Иванович

г. Киев - 1999 г.Налогообложение прибыли предприятий. Определение валовых доходов, валовых расходов и прибыли которая подлежит налогообложению.

С 01.07.97 года произошли глобальные изменения в подходе к налогообложению прибыли предприятий. Законом Украины от 22.05.97 г. №283/97-ВР “О внесении изменений к Закону Украины “О налогообложении прибыли предприятий” был введён новый порядок исчисления прибыли предприятия в целях налогообложения. Были изданы также рекомендации по бухгалтерскому учету валовых доходов и валовых расходов, утвержденных постановлением Минфина Украины от 04.08.97 г. №168, а также инструкции, порядки /Порядок ведения плательщиками налога учета прироста /уменьшения/ балансовой стоимости покупных материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, утвержденный указом ГНА Украины от 12.08.97 г. № 291) и другие. Новое законодательство изменило порядок определения налогооблагаемой прибыли, которая теперь, как правило, не совпадает с балансовой прибылью. Произошло отделение налогового учета от бухгалтерского. Совмещение этих двух учетов было предложено на использовании дополнительных промежуточных счетов, оборот которых происходил для отображения валового дохода и валовых расходов. Налог на прибыль предприятия начисляется на прибыль, исчисляемую, как уменьшенная на сумму амортизации разница между скорректированными валовыми доходами и скорректированными валовыми расходами. Основное различие между бухгалтерской (финансовой) прибылью предприятия и налоговой состоит в том, что определение суммы валовых доходов и валовых расходов происходит по первому из двух событий: по предоплате или по отгрузке, что противоречит основным принципам финансового учета полученный аванс не является доходом, а предоплата за товары не является фактом понесения затрат; Согласно новому Положению об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины, предприятие может самостоятельно определять порядок накопления данных о валовых доходах и валовых расходах без соответствующих записей в системе регистров и счетов бухгалтерского учета, в дальнейшем используя эти данные для составления налоговой декларации. Предприятия могут вести учет валовых расходов на 18 счете, отражать затраты предприятия в денежной, материальной или нематериальной формах, что осуществляется как компенсация стоимости сырья, материалов, товаров, работ, услуг которые приобретаются предприятием для использования в собственной хозяйственной производственной деятельности. Учет валовых доходов ведется на 48 счете, где отображаются доходы предприятия от всех видов деятельности, которые получены, начислены в течении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах. Валовой доход это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах, как на территории Украины, так и за её пределами. В валовой доход включаются: · общие доходы от реализации товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств; · доходы от продажи ценных бумаг; · доходы по осуществлению банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг; · доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями; · доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций лизинга (аренды); · доходы, не учтённые в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчётному и выявленные в отчётном периоде; · доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде: § сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде; § сумм неиспользованной части денежных средств, которые возвращаются из страховых резервов; § сумм задолженности, которая подлежит включению в валовые доходы; § сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению; § стоимости материальных ценностей, переданных налогоплательщику согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте; § сумм штрафов и/или неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов; § сумм государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда. Из валового дохода исключаются: · суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученных (начисленных) предприятием в составе цены реализации продукции (работ, услуг); · суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством иного имущества налогоплательщика; · суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком по решению суда в качестве компенсации прямых затрат или убытков; · суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей); · суммы денежных средств или стоимость имущества, поступающих налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком; · суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от оказания государственных услуг (выдачи разрешений (лицензий) сертификатов, иных, услуг обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством) в случае зачисления таких доходов в соответствующие бюджеты; · суммы полученного налогоплательщиком эмиссионного дохода; · доходы от совместной деятельности на территории Украины без образования юридического лица, дивиденды, полученные налогоплательщиком от иных плательщиков налога; · денежные средства или имущество, которые поступают в виде международной технической помощи; · денежные средства, предоставляемые налогоплательщику из Государственного инновационного фонда на возвратной основе при осуществлении инновационных проектов; · другие поступления, прямо определенные нормами Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”.

В состав валовых расходов включаются: · суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции (работ, услуг) и охраной труда; · суммы денежных