Финансы малого бизнеса

изобретений. Таким образом, в настоящее время все граждане, имеющие доходы не только от выполнения трудовых обязанностей по основному месту работы, должны представлять налоговую дек- ларацию. Во-вторых, используется единая шкала ставок обложения, независимая от источника получения дохода. Ранее применялся принцип дифференциации ставок в зависимости от вида получаемо- го дохода и, следовательно, статус плательщика. Поэтому для исчисления платежа с рабочих и служащих применялась одна шкала ставок, с доходов выполнения разовых работ-другая, с авторских вознаграждений-третья и т.д. В-третьих, впервые в нашей налоговой практике при расчете облагаемого дохода исключается сумма расходов на содержание детей и иждивенцев в размере минимальной заработной платы, установленной на конкретный период Верховным Советом России. В соответствии с законом "О подоходном налоге с физи- ческих лиц" его плательщиками являются граждане Российской Фе- дерации, иностранных государств и лица без гражданства, полу- чающие доходы на территории Российской Федерации. В число пла- тельщиков включены как имеющие, так и неимеющие постоянного места жительства в Российской Федерации. Лицами постоянно про- живающие в Российской Федерации, считаются те, кто находится на ее территории более 183 дней в году. Обьектом обложения граждан, постоянно проживающие в Российской Федерации, считается совокупный годовой доход, по- лученный как в денежной , так и в натуральной формах. При этом , если денежная часть дохода получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по коммерческому курсу Цент- рального банка России на дату исчисления налога. Натуральная часть дохода для целей налогообложения определяется по факти- ческой стоимости получения товаров, а при ее отсутствии исходя из рыночных цен. При расчете обьекта налогообложения не включаются в обла- гаемый доход следующие денежные выплаты и доходы в натуральной форме: 1. Пособие по беременности и родам. 2. Пособие при рождении ребенка. 3. Пособие по уходу за ребенком до достижения им установ- ленного законодательством возраста. 4. Пособие на погребение. 5. Пособие на детей малообеспеченных семей. 6. Пособие инвалидам с детства. 7. Пособие одиноким и многодетным матерям. 8. Пособие на детей военнослужащих срочной службы. 9. Пособие вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца. 10. Пособие на несовершеннолетних детей, получаемое в пе- риод розыска их родителей, уклоняющихся от алиментов. Во-первых все перечисленные выплаты- это государственные пособия по социальному страхованию и обеспечению. Во-вторых, среди них отсутствует самое массовое- пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком. Эти денежные выплаты входят в состав облагаемого дохода. Продолжим список выплат и доходов, которые не облагаются подоходным налогом: 11. Получаемые алименты. 12. Пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и за выслугу лет, назначенные по пенсионному законо- дательству Российской Федерации. 13. Дополнительные пенсии, получаемые гражданами по дого- ворам страхования пенсий. 14. Выплаты учащимся профессионально технических училищ за выполненную ими работу в процессе обучения. 15. Доходы от старательской деятельности, если они не- посредственно связаны с работой по добыче ценных полезных ископаемых. 16. Проценты и выигрыши по банковским вкладам, госу- дарственным казначейским обязательствам. 17. Суммы, полученные лицом в возмещение потерь в резуль- тате утраты трудоспособности от увечья или иного повреждения здоровья. 18. Выплаты в связи с потерей кормильца. 19. Вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко. 20. Суммы от продажи имущества принадлежащее гражданам. 21. Суммы от продажи продукции личного подсобного сельского хозяйства (кроме доходов от продажи цветов и ле- карственных растений, которые считаются результатом соот- ветствующего промысла и облагаются налогом). 22. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке наследования и дарения. 23. Суммы, выплачиваемые гражданам по договорам страхова- ния (кроме случаев, когда страховые взносы вносились за счет средств предприятий и организаций). 25. Суммы, получаемые по решению суда с ответчика по расторжению брака. 26. Суммы материальной помощи в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными происшествиями не включаются в полном размере. Другие виды помощи до 3000 р. в год. Этот предел законодательно устанавливается на каждый конкретный пе- риод налогообложения. При исчислении облагаемого совокупного дохода также не учитывается ряд доходов и выплат, связанных с ее особыми усло- виями, в их числе: 1. Выходные пособия, выдаваемые при увольнении работнику, все виды денежной компенсации, полагающиеся ему в этом случае. 2. Пособие по безработице в части, не превышающий уста- новленный необлагаемый минимум заработной платы. 3. Суммы стипендий, выплачиваемых за счет средств госу- дарственного фонда занятости в период профессионального обуче- ния и переобучения работников. Следующую группу необлагаемых налогов составляют так на- зываемые компенсационные выплаты. Они представляют собой де- нежные выплаты работникам для возмещения дополнительных расхо- дов, возникающих при выполнении ими служебных обязанностей, или для денежной компенсации положенных натуральных выдач. К таким компенсационным выплатам относятся. 1. Все компенсационные выплаты, предусмотренные действую- щим законодательством, за исключением компенсации за неисполь- зованный отпуск при увольнении. 2. Выплаты взамен бесплатно предоставляемых жилых помеще- ний и коммунальных услуг. 3. Выплаты взамен положенного натурального довольствия. Последнюю группу необлагаемых доходов составляют доходы, полученные в натуральной форме. Таким образом , перечисленные выше доходы, выплаты, выда- чи, как в денежной, так и в натуральной форме не принимаются во внимание при расчете облагаемого совокупного дохода. Все другие, включая заработную плату, премии, входят в его расчет. Исчисленный облагаемый доход еще не может служить для оп- ределения величины подоходного налога, так как облагаемый до- ход может быть уменьшен на предусмотренных законом льгот. Как уже отмечалось, в новом законодательстве льготы унифицированы и установлены в размере кратном принятом необлагаемому мини- муму заработной платы.

3.3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Облагаемым доходом здесь считается доход, рассчитываемый как разность между общим полученным доходом в денежном и нату- ральном выражении и документально подтвержденными расходами, связанными с получением доходов. Обьектом обложения здесь выступает предпринимательский доход лица, которое оно извлека- ет от ведения дела на коммерческих началах. Доходы получаемые в натуральном выражении, считают по действующим ценам и сумми- руются с собственно денежным доходами. К числу расходов, связанных с получением предпринима- тельского