Финансы малого бизнеса

автотранспортных средств путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал. Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость, спецналога, акциза) по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили по ставке 20%; прицепы и полуприцепы по ставке 10%. Автотранспортные средства, приобретенные для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями), налогом не облагаются. Сумма налога на приобретение автотранспортных средство предпринимателями включается в состав расходов декларации о доходах. В составе расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью отражаются суммы налога на рекламу, исключаемые при исчислении подоходного налога. Налог на рекламу устанавливается решениями районных и городских представительных органов власти (местными органами самоуправления) на основании подпункта з) п. 1 ст. 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. N 2118-1. Рекламой считаются все виды объявлении, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), а также посредством каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, календарей, световых табло (бегущая строка, световая фиксированная строка и др.), имущества юридических и физических лиц, одежды. Реклама должна осуществляться в соответствии с Федеральным законом РФ «О рекламе» от 18 июня 1995 г. N 108-ФЗ. Данным Законом не допускается недостоверная, неэтичная, заведомо ложная и скрытая реклама. Общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисленных по нормативам, установленным Министерством финансов Российской Федерации от 29 апреля 1994 г. N56. К затратам, включаемым в расходы, относятся: сбор за парковку автотранспорта, другие налоги и сборы (документами, подтверждающими расходы предпринимателя по вышеперечисленным платежам, являются квитанции об уплате, банковские документы и т. п.); обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации; расходы по уплате страховых взносов, которые принимаются в затраты отчетного периода в пределах установленных тарифов; В состав затрат индивидуального предпринимателя входят и другие расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, в том числе: по изготовлению печатей, штампов; по приобретению канцелярских товаров, необходимых для деятельности и использованных в отчетном периоде; но открытию текущего счета в банке, по проведению операций по текущему счету, по плате за чековую книжку; по оплате процентов за пользование кредитами банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов) в пределах учетной ставки Банка России, увеличенной на 3 пункта; на проведение всех видов ремонта основных средств, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности; по оплате услуг связи, относящихся к предпринимательской деятельности; по приобретению нормативных документов, юридической литературы, газет, журналов, необходимых для осуществления деятельности; по возмещению арендной платы за использование помещений под офисы (склады), транспортных средств, основных фондов и т. д. В случае если предприниматель использует для своей деятельности обособленное помещение, принадлежащее ему на праве личной собственности, то в состав расходов принимаются расходы по тепловой, электрической энергии, водоснабжению и т. д.; по рекламированию деятельности на основании договоров, счетов, платежных документов и т.п.

3. НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

3.1. Общая характеристика налоговой системы

Принципы построения налоговой системы, ее структура опре- деляются таким нормативным документом, как " Свод законов Российской Федерации о внутренних доходах и налогах ". "Свод" содержит закон "Об основах налоговой системы в Российской Фе- дерации" и специальные законы по конкретным налогам. Закон "Об основах налоговой системы..." является базовым. В нем зафиксированы общие принципы налогообложения на терри- тории России, налоговая компетенция органов власти различного уровня, определен состав налогоплательщиков и обьектов обложе- ния, адресность налогов и порядок их зачисления в различные бюджеты, права и ответственность плательщиков и налоговых ор- ганов. В соответствии с этим законом на территории Российской Федерации взимаются следующие налоги, сборы и платежи: 1. Налог на прибыль предприятий и организаций. В дальней- шем возможно взимание налога с валового дохода предприятий. 2. Налог на имущество предприятий, определяемое как итог бухгалтерского баланса плательщика. 3. Налог с доходов банков, включая коммерческие, специ- ализированные, совместные банки с участием отечественного и иностранного капитала, иностранные банки. 4. Налог на доходы от страховой деятельности, уплачивае- мый страховыми организациями любых организационно правовых форм 5. Налог на добавленную стоимость. Взимается со стоимости реализации товаров, работ, услуг за минусом материальных и приравненных к ним затрат, связанных с производством этого то- вара, работ, оказания услуг. 6. Акцизы на определенные товарные группы и отдельные то- вары. Акцизы включаются в цену товара и, следовательно увели- чивают ее. Налог на добавленную стоимость и акцизы введены взамен ранее существовавших налога с оборота и налога с продажи. 7. Земельный налог. Вносится собственниками, землевла- дельцами и землепользователями. 8. Налог на операции с ценными бумагами. Взимается при их выпуске (эмиссии) и купле-продаже. 9. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. 10. Лесной доход, плата за воду. Обязательные платежи за использование лесных и водных ресурсов. 11. Подоходный налог с физических лиц. Уплачивают гражда- не, получающие доходы на территории Российской федерации. 12. Налог на имущество физических лиц (с недвижимого иму- щества и с транспортных средств за исключением автотранспорта). 13. Сбор с граждан за право торговли, уплачиваемый путем приобретения разового талона или временного патента. 14. Регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринима- тельской деятельностью. 15. Налог с имущества. переходящего в порядке наследова- ния и дарения. 16. Государственная пошлина. Взимается с граждан, предп- риятий и организаций за действия и услуги органов суда, арбит- ража, нотариальных контор , ЗАГСов, исполнительных комитетов, Совета народных депутатов. 17. Таможенная пошлина, уплачиваемая при экспорте и им- порте товаров и продукции. Данным перечнем не охватывается весь список налогов и сборов, которые могут взиматься на той или иной территории. Ряд налогов может вводиться республиками, входящими в состав