Финансовый анализ и аудит

здания , здания насосных станций , очистных сооружений , механических мастерских , гаражей и других зданий производственного назначения . Сооружения - входят основные фонды , которые непосредственно не воздействуют на предметы труда , но без которых невозможен процесс производства . К ним относятся хозяйство обслуживающее водопроводные сети. Производственное оборудование - к нему относятся рабочие машины , насосные установки , фильтры , с помощью которых рабочие непосредственно воздействуют на предметы труда . Силовое оборудование - включает электродвигатели , оборудование электростанций . Транспортные средства - в эту группу включаются все основные средства , предназначенные для осуществления перемещений , как внутри предприятия , так и за его приделами :грузовой автотранспорт и транспорт специального назначения . Ниже приведена структура основных фондов МППУ «Водоканал» по видам :

Таблица 2.1 Состав и структура основных фондов

Наименование 1995 г Сумма % млн.р 1996 г Сумма % млн.р1997 г Сумма % млн.р 1997 г в %Здания6059 2,7 8465 2,9 9653 3,1 159,3Сооружения25547 11,5 36055 11,3 37989 12,2 148,7Оборудование -силовое 64648 29,2 91547 29,5 91237 29,3 141,1Производственно118853 53,7 168360 53,4 163479 52,5 137,6Транспортные средства 3639 1,6 5016 1,9 5294 1,7 145,5Прочие основные фонды 2514 1,3 4076 1,0 3737 1,2 148,7 Приведённые в таблице 2.1 данные свидетельствуют о том , что структура основных фондов водопроводно - канализационного хозяйства отличается наибольшим удельным весом производственного и силового оборудования , и обусловлено это тем , что водоснабжение потребителей и водоотведения присоединённых к сетям объектов канализации осуществляется дорогостоящим трубопроводами , а для очистки питьевой воды и сточных вод необходимы очистные сооружения , стоимость которых относительно велика . Поэтому велика и сумма амортизационных отчислений в структуре себестоимости услуг . Что же представляет собой себестоимость услуг водопроводно - канализационного хозяйства ? В самом общем понимании этого слова себестоимость есть выраженные в стоимостной форме затраты предприятия , связанные с производством и реализацией Величина себестоимости услуг зависит от ряда факторов , среди которых наиболее важными являются : техническая оснащённость предприятия , степень использования основных фондов , уровень организации производства и труда , соблюдение норм расхода электроэнергии , топливо и др. В МППУ «Водоканал» все затраты на производство услуг классифицируются по двум группам : 1. по элементам затрат ; 2. по статьям калькуляции ; К элементам затрат относятся : материалы , топливо и энергия , амортизация основных фондов , заработная плата , другие денежные расходы . При определении затрат по заработной плате необходимо включать заработную плату рабочих , занятых на насосных станциях , очистных сооружениях , в сетевом хозяйстве , механических мастерских ; административно - управленческого и общехозяйственного персонала ; работников , занятых на текущем ремонте . В эту группу расходов входит основная и дополнительная заработная плата . Структура себестоимости находится в тесной связи со спецификой производства . Так , по сравнению со средними показателями промышленности водопроводного хозяйстве наблюдается весьма резкое различие в структуре себестоимости . Проиллюстрируем сказанное данными таблицы 2.2. Сравнительный анализ структуры себестоимости в промышленности и водопроводно - канализационном хозяйстве .

Таблица 2.2.

Элементы затрат Структура себестоимости % в пром-ти по вод - канал в целом хозяйствуСырьё и основные материалы 64, 0 1, 4 Вспомогательные материалы 4, 8 2, 1 Топливо 3, 4 0, 8Электроэнергия 1, 8 16, 2Амортизация 3, 3 3, 8Заработная плата 19, 3 4, 9 Прочие расходы 3, 2 2, 0 Покупная вода __ 68, 6ИТОГО : 100, 0 100, 0 Если в целом по промышленности основной удельный вес падает на сырьё и основные материалы , то в водопроводно-канализационном хозяйстве г.Армавира основное место занимают расходы на покупную воду , электроэнергию , амортизацию , заработную плату . Экономический отдел установил планово- расчетный тариф на услуги по водопроводу и канализации . При этом основой тарифа (цена единицы услуг) является себестоимость услуг . Второй составляющей тарифа является прибыль (норматив рентабельности ) В настоящее время норматив рентабельности установлен в размере 20 % . Обычно потребители услуг по водопроводу и канализации делятся на группы: 1. население ; 2. коммунально -бытовые и бюджетные предприятия , организации и промышленные , транспортные , кооперативные , строительные предприятия. Отпускной тариф устанавливается дифференцированным для различных групп потребителей . В г. Армавире установлено две группы потребителей : население и все остальные потребители (или потребители второй группы). При этом объем услуг распределяется между указанными группами в соответствии 1:0, 4 - по водопроводу и 1 : 0, 5 - канализации . Общие представление о деятельности МППУ «Водоканал» , дают основные технико- экономические показатели . За 1997 г . они представлены в таблицы 2.3 Таблица 2.3 Технико -экономические показатели МППУ «Водоканал» за 1997 г.

№ п/п

Наименование Фактически выполнено ло 1996 1997

1997 в % к 1996 1 2 3 4 5Водопровод1. Подъем и очистка воды , тыс . м 3 11524 1332 98,32. Расход на собственные нужды , тыс . м 3 2300 1844 80, 23. Подача воды : всего , тыс . м 3 19071 21334 111, 9в т.ч через ОСВ, тыс. м 3 9224 9488 102, 9Курганский водопровод , тыс . м 3 9848 11846 120, 34.Потери , утечки воды то же в % к подаче 30, 5 30 , 5 __ 5.Отпуск воды всего : в т.ч. населения абонентов II группы 13251 14831 7942 10291 5309 4540 112, 0 130, 0 86, 06.Средний тариф 1 м3 1775,0 2052, 0 115, 67.Себестоимость 1 м3 2426,0 2875, 0 118, 58.Доходы по предъявл счетам - всего : , в т.ч. населения абонентов II группы23513895 30435530 3823350 10285204 19690545 20150326 129, 4 269, 0 102, 3 9.Расходы - всего : в т.ч. на покупную воду 32149445 42641859 19330473 24885467 132 , 6 128, 710.Прибыль + , убыток- 8635550 - 12206329 141, 3 1 2 3 4 5 КАНАЛИЗАЦИЯ1.Пропуск сточных вод через ОСК с полной биологической очисткой - всего: в

т.ч. населения абонентов II группы

9267 11162 5343 7328

3924 3834

120, 4 137, 2

97, 72. Средний тариф 1 м3 770, 0 688, 0 89, 43.Себестоимость 1 м3 942, 0 1004, 0 106 , 6 4. Доходы по предъявл Счетам всего : в т.ч. населения абонентов II группы 7132758 7682599 899481 2917048 6233277 4765551 107, 7 324, 3 76, 55.Расходы всего :8730595 11205981 128, 46.Прибыль + , убыток- 1597837 - 3523382 220, 5 ВСЕГО ПО УПРАВЛЕНИЮ1.Доходы по предъявл. Счетам ото сн. Деятельности-всего : в т.ч. населения абонентов II группы

30646653 38118129 4722831 13202252 25923822 24915877

124, 4 279, 5 96, 12.Расход осн. деятельн40880040 53847840 131, 73.Прибыль + ,