Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО "Автосила"

суммы чистой прибыли; К0 плановый коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд, или по формуле DФп.к = (Кп1 - Кп0)·Чп1, (9) где DФп.к приращение фонда потребления (накопления) за счет изменения коэффициента отчислений; Кп1, Кп0 фактический и плановый коэффициенты отчислений в фонд потребления (накопления). Детализация первого фактора (факторы второго порядка) производится по формуле: DФнi = DПчi·К0, (10) где DПчi приращение чистой прибыли за счет i-го фактора.

Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначение и расходуются в соответствии со сметами. Поэтому важным этапом анализа является изучение соответствия фактических расходов предусмотренным в смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эффективности мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов и др. Основными направлениями использования средств фонда потребления за счет чистой прибыли являются: на коллективное потребление расходы на содержание объектов здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.; на индивидуальное потребление вознаграждение по итогам работы за год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных сроков; стоимость путевок на отдых, лечение; экскурсии; единовременные пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд работникам; удешевление питания и проезда и др. Основными направлениями использования фонда накопления являются финансирование затрат на расширение производства, техническое его перевооружение и др. Целесообразно изучить полноту финансирования запланированных мероприятий, своевременность выполнения работ, эффективность внедренных в производство мероприятий научно-технического прогресса. Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Она представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой, внесенной в бюджет: налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке), экономических санкций; прибыли, внесенной в благотворительные фонды. Наглядное представление о факторах формирования чистой прибыли дает структурно-логическая модель ее факторной системы (Рисунок 6).

Рисунок 6 - Модель факторной системы чистой прибыли

Уровень влияния факторов 1, 1.11.3.5 на чистую прибыль рассчитывается по формуле: DПчi = DФi·Уч0, где DПчi приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора; Уч0 плановый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой; факторов 2, 2.12.6 по формуле: DПчi = Пб1·DУнi, где DУнi приращение удельного веса i-го фактора (налогов, отчислений) в балансовой прибыли. В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет, уровень влияния отражены в таблице 9. Таблица 9 - Анализ факторов изменения чистой прибыли Факторы изменения чистой прибылиАлгоритм расчетаРасчетСумма влияния на чистую прибыль,млн.р.1234Изменение чистой прибыли, всегоDПч = Пч1 Пч020829 - 21635- 806В том числе за счет: 1. Балансовой прибылиDПчб = DПб · Уч0934 · 0,3657+ 342 1.1. Прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг)DПчр = DПр · Уч0606 · 0,3657 + 222 1.1.1. Объема реализованной продукцииDПч0 = DПр0 · Уч0- 657 · 0,3657 - 240 1.1.2. Структуры реализованной продукцииDПчс = DПрс · Уч00 · 0,3657 0 1.1.3. Полной себестоимости реализованной продукцииDПчз = DПрз · Уч0355 · 0,3657 - 130 1.1.4. Цен на реализованную продукциюDПчц = DПрц · Уч01618 · 0,3657 + 592 1.2. Прибыли от прочей реализацииDПча = DПа · Уч0- 1434 · 0,3657 - 524 1.3. Внереализационных результатовDПчв = DПв · Уч01762 · 0,3657+ 644 1.3.1. По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятияхDПчу = DПчу · Уч0--1234 1.3.2. Штрафов, пени, неустоек полученных за, вычетом уплаченныхDПчш = DПш · Уч0-- 1.3.3. Прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном годуDПчу = DПу · Уч0- 12 · 0,3657- 4 1.3.4.Поступления долгов и дебиторской задолженностиDПчд = DПд · Уч0110 · 0,3657+ 40 1.3.5. Финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, полученных от других предприятийDПчф = DПф · Уч01664 · 0,3657+ 6082. Изменение удельного веса чистой прибыли в балансовойDПчу=Пб1·(Уч1 - Уч0)60087 :100 · (34,66-36,57)- 1148 2.1. Налога на доходыDПчд=Пб1·(Уд1 - Уд0)60087:100·(1,87-1,8)- 43 2.2. Налога на недвижимостьDПчн=Пб1·(Ун1 - Ун0)60087 :100 · (43,47-41,63)- 1105 2.3. Налога на прибыль по установленной ставкеDПчс=Пб1·(Ус1 - Ус0)60087 :100 · 00 2.4. Экономических санкцийDПчэ=Пб1·(Уэ1 - Уэ0)-- 2.5. Отчислений в благотворительные фондыDПчф=Пб1·(Уф1 - Уф0)--

Обозначения в алгоритме: факторы, рост которых отрицательно влияет на изменение чистой прибыли; Пч0, Пч1 плановая и фактическая чистая прибыль; Уч0, Уч1 плановый и фактический удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой; DПр,?DПр0,?DПрс,?DПрз,?DПрц,?DПа,?DПв,?DПу,?DПш,?DПд,?DПф изменение прибыли от: реализации товаров (услуг), изменения объема реализованных услуг, изменения структуры перевозок, себестоимости перевозок, тарифов на перевозки, изменения результатов прочей реализации, внереализационных результатов, прибыли и убытков прошлых лет, изменения поступлений дебиторской задолженности и изменения суммы финансирования соответственно; Уд0, Уд1, Ун0, Ун1, Ус0, Ус1 плановый и фактический удельный вес налогов в сумме балансовой прибыли соответственно на доходы, на недвижимость, по установленной ставке; Эс сумма экономических санкций, внесенных в бюджет; Пф приращение прибыли, внесенной в благотворительные фонды. На снижение чистой прибыли на сумму 806 млн. р. отрицательное влияние оказал рост налогов на недвижимость и доходы, что повлекло изменение удельного веса чистой прибыли в балансовой; рост полной себестоимости перевозок; снижение прибыли от прочей реализации, а также снижение объема перевозок. Однако видны и положительные тенденции, которые обусловлены ростом: балансовой прибыли, в частности увеличением прибыли от перевозок, за счет роста цен на оказание транспортных услуг, а так же внереализационных результатов, однако при этом увеличение финансирования со стороны других предприятий (дотаций) нельзя оценить однозначно, так как этот показатель является экстенсивным фактором увеличения прибыли и в некоторой степени играет негативную роль. Таким образом общий анализ прибыли показывает каковы у данного предприятия резервы роста прибыли, то есть количественно измеряемые возможности ее увеличения за счет роста объема перевозок, уменьшения затрат на их осуществление, недопущения внереализационных убытков, совершенствования структуры перевозок и др. 3.4 Анализ рентабельности производства Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности. Рентабельность предприятия, которую называют общей рентабельностью, определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости