Анализ финансовых результатов

характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 7,24%, эффективность продаж 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 1,07 коп до 0,93 коп. 2.3. Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.2.7, а также внереализационные доходы и расходы.

Таблица 2.6 Факторы формирования балансовой прибыли (убытка) ПоказателиПредыду-щий годОтчет-ный годОтклоне-ние (+,-)Темп роста, %А12341. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности558581+23104,122. Прочие внереализационные доходыхххх3. Прочие внереализационные расходы880100В том числе: Суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядкомххххУбытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давностиххххДолги, нереальные для взысканияххххУбытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году ххххПрисужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытковххххПотери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий ххххА1234Убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчикаххххУбытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации ххххСудебные издержкиххххУбытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валютеххххДругие внереализационные расходы8801004. Итого балансовая прибыль (убыток) 550573+23104,2 Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.2.7

Таблица 2.7 Свод резервов увеличения балансовой прибыли.

Резерв роста балансовой прибылиСумма, тыс.р.В % к итогуУлучшение структуры реализации продукции431,916,4Снижение производственной себестоимости реализации216482,2Снижение коммерческих расходовххСнижение управленческих расходовххСнижение операционных расходов361,4Снижение внереализационных расходов00Всего2631,9100,0 Как свидетельствуют данные табл.2.7, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (82,2%). Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли (см. приложение 3)

Таблица 2.8 Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р. ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОтклонение, пункты (+,-)суммав % к итогуСуммав % к итогуА123451. Балансовая прибыль всего680100,0588100,0-2. Направления расходования балансовой прибыли680100,056395,7-4,3В том числе:2.1. Налог на прибыль18527,210317,5-9,72.2. Отвлеченные средства32347,546078,2+30,7из них:Уставный капиталхххххРезервный капиталхххххфонд накопления27340,2хх-40,2фонд социальной сферыхххххфонд потребленияхх26545,1+45,1расчеты по дивидендамхххххдругие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой прибыли507,419533,2+25,83. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 17225,3254,3-214. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 49572,348582,5+10,2 Данные табл.2.8 показывают, что в отчетном периоде нераспределенная прибыль составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 95,7% балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% - отвлеченные средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон деятельности организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль. Из 78,2% всех отвлеченных средств 33,2% чистой прибыли направляется на «другие цели», включая возмещение предъявленных санкций; 45,1% - на потребление. Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,5% осталось в распоряжении предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на 10,2 пункта. Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура представлены в табл.2.9 (см. приложение 2).

Таблица 2.9 Состав и структура налогооблагаемой прибыли ПоказателиСумма, тыс. р.В % к итогуА121. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг573194.242. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ-103,393. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации 563190,854. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров248,55. Убытки от списания основных средствхх6. Убытки от расходов воды сверх нормхх7. Командировочные расходы10,348. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженностихх9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валютехх10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения 588199,711. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются: Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядкеххДоходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятиюххА12Доходы, полученные от долевого участия в других предприятияхххсумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др.ххПоложительная курсовая разница по операциям в иностранной валютеххсуммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спортаххПрибыль от проведения посреднических операций и сделок ххПрибыль от страховой деятельностиххПрибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделокххПрибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типаххсумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложениюххльготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) (кап. Вложения)294100,0Итого по п11294100,012.