Оценка финансовых результатов

1999 году 76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение. Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции. Таблица 10 Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. ПоказателиПредыдущий год (базисный)Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного годаОтчетный годА1231. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей)100078885151052. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг93318719148233. Коммерческие расходыXXX4. Управленческие расходыXХX5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 93318719148236. Прибыль (убыток) от реализации 6761652827. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, %100078885104,7 Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11

Таблица 11 Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализацииРезультат расчета, тыс. р.Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-)А23А. Общее изменение прибыли от реализации-394Х1. Изменения объема реализации676*2. Изменения производственной себестоимости реализации14823-8719=+6104-61043. Изменение коммерческих расходовХХ4. Изменение управленческих расходовХХ5. Изменение цен15105-8885=+6220+62206. Структура реализации-394-(6104+6220-гр1)=7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализацииХ-394 Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий. Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как: · маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.; · запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя свыше 60% от объемов продаж; Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12 Таблица 12

Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

ПоказателиКод строки ф. №2Сумма, тыс.р.Изменение (+,-)Баз.отч.А12341. Объем продаж N0101000715105+5098Себестоимость (производственная) продаж переменные затраты Sпре020933114823+54923. Маржинальный доход МД Х676282-3944.Доля маржинального дохода в объеме продаж К Х0,0670,019-0,0485. Постоянные затраты Sпос030+040XХX6.Запас финансовой прочности ЗФП Х1000715105+50987. Прибыль от объема продаж -676282-394 Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж увеличился- в 1,5 раз. Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13

Таблица 13 Свод резервов увеличения балансовой прибыли

Резерв роста балансовой прибылиСумма, тыс.р.В % к итогуУлучшение структуры реализации продукцииП6гр3п2Снижение производственной себестоимости реализации6104Снижение коммерческих расходовХХСнижение управленческих расходовХХСнижение операционных расходовСнижение внереализационных расходовВсего100,0 Как свидетельствуют данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (). Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл14 Таблица 14 Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг. ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОтклонение (+,-)1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.1000715105+50982. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р.933114823+54923. Прибыль от реализации, тыс. р. 676282-3944. Рентабельность реализации ,% 7,241,9-5,345. Затраты на 1 р. Реализации, коп 0,930,98+0,056. Эффективность продаж, % 6,71,9-4,8 Как свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 1,9%, эффективность продаж - 1,9%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 0,93 коп до 0,98 коп. Таблица 15 Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р. ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОтклонение (+,-)Темп роста, %А12341. Прибыль от реализации676282-39441,72. Проценты к получениюХХХХ3. проценты к уплатеХХХХ4. Доходы от участия в других организацияхХХХХ5. Прочие операционные доходы1328+32732800В том числе:прибыль от реализации основных средствХХХХприбыль от реализации прочего имущества предприятияХХХХдоходы от списания основных средств с баланса по причине морального износаХХХХдоходы от сдачи имущества в арендуХХХХсуммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей по аннулированным производ-ым заказам ХХХХдругие операционные доходы1328+327328006. Прочие операционные расходы96960100В том числе:убытки от реализации основных средствХХХХубытки от реализации прочего имущества предприятияХХХХА1234убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износаХХХХзатраты по аннулированным производственным заказам (договорам)ХХХХНалог на имущество333301Налог на рекламуХХХХЦелевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории)4401Налог на уборку территории191901Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы9901Сбор на нужды образовательных учреждений191901Другие операционные расходы1212017. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 581514-6788,5

Результаты аналитической табл.15 показывают, что если прибыль от реализации