Государственное регулирование доходов населения

предметов труда, а в Законе "О налоге на добавленную стоимость" объектом налогообложения определены обороты с реализации выполненных работ и предоставленных услуг. Если в ст. 12 Закона "О системе налогообложения" объектами налогообложения названы конкретные виды доходов в виде доходов от ценных бумаг, паевого участия в совместных предприятиях, зрелищных и игровых мероприятий, а также доходов иностранных юридических лиц, то в Законе "О налогообложении доходов" объектом налогообложения является валовой доход от всех без исключения видов деятельности. Ситуации с принятыми Законами Украины противоречат ранее продекларированным законодательством принципам построения системы налогообложения, прежде всего принципам стабильности, равнонапряженности, социальной справедливости и обязательности. Взять, например, налог на добавленную стоимость, который является универсальным финансовым инструментом в условиях рынка. Он помогает успешно регулировать фонд заработной платы, рентабельность, цены, а также позволяет ликвидировать лишние звенья хозяйственного упражнения,возникающие при прохождении товара от производства до потребления, Этот налог выполняет указанные функции тогда, когда объектом налогообложения является добавленная стоимость, то есть необходимый и прибавочный продукт. Налог на добавленную стоимость (НДС) дает возможность точно определить реальную стоимость каждого товара. В существующем законодательстве льготы составляют до 1/3 ставки налога, это привело к перекосам экономических пропорций, поэтому необходимо сделать минимальным количество льгот по НДС. Действующий НДС исчисляется с оборота по реализации всех товаров: и собственного производства, и приобретенных на стороне. Можно прямо сказать, что он во многом похож на налог с продажи, только не 5 %, а 28 %. Необходимо добавить, что сумма НДС должна быть тесно увязана с объемом национального дохода, фондом заработной платы и потребления. На деле он превратился в тормоз развития экономики, в инструмент управления, в исключительно фискальный метод получения дохода бюджета. Уверенно можно сказать, что действующая система налогообложения не обеспечивает выполнения возложенных на нее функций: стимулирования эффектного производства и предпринимательства, других положительных сдвигов в экономике и сбалансирования бюджета. Возьмем данные за 1992 г. и проанализируем их. За это время в бюджет государства поступило всего 660091 млн, руб., в том числе от налога на добавленную стоимость 291348 млн. руб., налог на доходы оплачен в размере 12 8449 млн. руб., акцизный сбор составил 29381 мни. руб. Приведенные данные свидетельствуют о том, что налог на добавленную стоимость занимает львиную долю в доходах государства и является в 2,3 раза больше, чем налог на доходы. Если посмотреть на доходы бюджета, то, соответственно, НДС в нем составляет 44,1%, налог на прибыль (доходы) предприятий - 19.4, акцизный сбор - 4.4%. Слишком велика доля налога на добавленную стоимость в доходах бюджета. Так, комиссия ЕЭС предлагает членам сообщества установить НДС в размере 14-20 %, а в Украине он составлял 28 %. Заслуживающим внимания является решение Правительства о сокращении ставки налога до 20 %. Что касается налогов с предприятий, то они (хотя и значительно выше, чем в других странах) не дают таких поступлений, как в развитых странах. Это говорит о последствиях налоговой политики, когда в результате высоких ставок налогов на доходы снизилась деловая активность, происходит уклонение от их уплаты, капиталы переводятся в другие страны, где налоговый пресс слабее. Так, в результате проверок Государственной налоговой инспекцией за 1 полугодие 1992 г. в бюджет возвращено 4,2 млрд. крб., из них от хозорганов - 3,9 млн. крб. и 250 млн. крб. от граждан. Причем следует добавить, что за это время предприятия, получившие прибыль, составляли 79,3 % от общего их количества, из них 20,7% - совсем не получили прибыли, а в промышленности, где создается основная доля чистого дохода, - соответственно, 95,4% и 4,6%. В то же время в промышленности продолжается спад производства, хотя темпы падения его объемов несколько замедлились и в целом за 1 полугодие 1992 г. составили 12,3%, а за девять месяцев - 9,8% . Больше половины предприятий снизили производство. Если посмотреть на прибыли в промышленности в 1992 г., то они возросли в 12.0 раза. В первую очередь это произошло за счет либерализации цен, постоянного роста инфляции, отсутствия конкуренции, дальнейшего развития затратного механизма ценообразования. За январь-июнь 1992 г. эмиссия наличности увеличилась в десятки раз. В этих условиях налоговая система не может обеспечить необходимых поступлений в государственный бюджет. Так, в 1992 г. дефицит бюджета составил 17 % валового национального продукта. Украинская налоговая система формируется в сложный для страны период перехода от административно-командной экономики до экономики рыночного типа, сопровождаясь кризисными явлениями практически во всех сферах общественной жизни. Принятие и действие налогов носят непоследовательный характер, что само по себе снижает эффективность и действенность любого из элементов налоговой системы. Экономическая нестабильность предъявляет повышенные требования к устойчивости бюджетной системы. В этой ситуации профессиональность законодательей должна выразиться в умении найти оптимальное соотношение уровней налоговых ставок, адекватных текущему моменту. Для создания оптимальных налогов, на наш взгляд, наиболее важными являются следующие требования: а) налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики с целью стабилизации, оздоровления и подъема экономики страны; б) налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам; в) налоги должны по возможности не влиять на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным; г) сокращение издержек налогами на содержание администрации и соблюдение налогового законодательства; д) использование налоговой политики для достижения социально-экономической цели необходимо свести к минимуму; е) ставки налогов не должны превышать аналогичные ставки в соседних странах; ж) система налогов должна иметь минимум необоснованных льгот, быть увязанной с общей политикой ценообразования и ростом заработной платы; з) налоги должны предоставлять больше свободы предпринимательству, инвестициям, научно-техническому прогрессу. Налоговая система может преследовать различные цели, которые не обязательно могут согласовываться между собой. Возникают противоречия, поэтому и необходимо добиваться временного компромисса. Например, принцип равенства налогообложения требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности, а регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости. Существует два подхода к реализации принципа равенства и справедливости. Первый - основывается на принципе выгоды для налогоплательщиков. Справедливой