Анализ финансовых результатов на предприятии

г.Условный показатель, рассчитанный в ценах 1998 г. на объем 1999 г.1999 г.Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)1923,462001,723603,1Полная себестоимость реализованной продукции1844,861888,493210,44Прибыль от реализации продукции78,6113,23392,66 Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (П(V, стр.): тыс. руб. Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100. Прирост объема реализации составил: %. Влияние объема продаж на сумму прибыли (П(V)): тыс. руб. Определим влияние структурного фактора (П(стр.)):

тыс. руб. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (П(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года: тыс. руб. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (П(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода: тыс. руб. Общее изменение суммы прибыли: тыс. руб., в том числе за счет изменения: 1) объема продаж тыс. руб.; 2) структуры товарной продукции тыс. руб.; 3) полной себестоимости тыс. руб.; 4) цен реализации тыс. руб. Баланс факторов: . Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом. Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 5.

Таблица 4. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб. ПоказательПланПлан, пересчитанный на фактический объем продажФактВыручка от реализации (без НДС)35143598,83603,1Полная себестоимость31443207,83210,44Прибыль от реализации370391,0392,66

Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции. Показа-тельУсловия расчетаАлгоритм расчетаОбъем реали-зацииСтруктура товарной продукцииЦенаСебесто-имостьПланПланПланПланПланВпл - СплУсл1ФактПланПланПланПпл * КрпУсл2ФактФактПланПланВусл - СуслУсл3ФактФактФактПланВф - ПуслФактФактФактФактФактВф - Пф где Впл, Вф, Вусл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная; Спл, Сф, Сусл - себестоимость; П - прибыль; Крп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции. 1. Ппл = 370 тыс. руб. 2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент: %. 3. тыс. руб. 4. тыс. руб. 5. тыс. руб. 6. тыс. руб. Изменение суммы прибыли за счет: - объема реализации продукции: тыс. руб.; - структуры товарной продукции: тыс.руб.; - средних цен реализации: тыс. руб.; - себестоимости реализованной продукции: тыс. руб. Баланс факторов: тыс. руб. Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 13,6 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 7,4 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 4,3 тыс. руб. Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 2,64 тыс. руб. Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции. Так, готовые изделия из древесины, такие как двери, рамы, дверные блоки являются более рентабельной продукцией, чем необработанные пиломатериалы. Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.

2.4. Анализ рентабельности деятельности ООО "Ониск Плюс"

Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО "Оникс Плюс" необходимы данные, представленные в таблице 6. Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 828,42 тыс. руб., а на конец года - 1059,9 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая в формуле рентабельности составит: тыс. руб. Однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментные значения показателей капитала. По этой причине, а также по причине отсутствия у нас информации о сумме капитала на начало 1998 г., мы использовали одномоментное значение капитала за 1998 г. - на конец года. Таблица 6. Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия. Показатель1998 г. тыс. руб.1999 г., тыс. руб.Выручка от реализации товарной продукции1923,463603,1Затраты на производство и сбыт продукции1844,863210,44Прибыль от реализации продукции78,6392,66Балансовая прибыль82,94407,78Налог на прибыль26,90130,48Чистая прибыль56,04277,3Собственный капитал828,42944,16Внеоборотные активы238,132535Весь капитал предприятия1608,922024,43 Рассчитаем показатели рентабельности: 1) Рентабельность продаж , (2.1.) где Rп - рентабельность продаж; Прп - прибыль от реализации продукции; В - выручка от реализации продукции. В анализируемом периоде (1999 г.): %. В предшествующем периоде (1998 г.): %. Таким образом, если в 1998 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 4,09 коп., то в 1999 году этот показатель возрос в 2,67 раза и составил 10,9 коп. 2) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек): , (2.2.) где И - затраты на производство и сбыт продукции. В 1999 г. % В 1998 г. %. Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 1999 году принес предприятия прибыли 12,23 коп., это в 2,87 раза больше, чем в предшествующем 1998 году. 3) рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (RК): , где ЧП - чистая прибыль; В(ср) - итог баланса (средний). В 1999 г. % В 1998 г. %. В 1999 году чистая прибыль предприятия составила 13,7 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 1998 г. доля чистой прибыли составила3,48 % от суммы всего капитала на конец года. 4) Рентабельность внеоборотных активов (RF): , где F(ср) - средняя стоимость внеоборотных активов. В 1999 г. % В 1998 г. %. На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 коп. чистой прибыли, что в 3,62