Постатейный анализ себестоимости промышленной продукции

отклонения фактической себестоимости от плановой.

Расчетная часть постатейного анализа себестоимости

В качестве примера рассмотрим постатейный анализ себестоимости товарной продукции ПО «Уренгойгазпром», реализованной в 1996 году по ценам того периода, т.е. до деноминации рубля. За 1996 год ПО «Уренгойгазпром» было произведено товарной продукции в действующих ценах предприятия 6682094,4 млн. руб. при плане 6623472 млн. руб., реализация продукции в основной деятельности составила 6688200 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции составили 0,86 руб., что на 5,5% ниже уровня затрат 1995 года. В целом затраты на производство товарной продукции в отчетном году составили 5798079 млн. руб. Балансовая прибыль по объединению за 1996 год составила 75436 млн. руб. В состав затрат на производство товарной продукции основная часть расходов приходится на амортизационные отчисления 44,07% (рост амортизационных отчислений дан в табл. 1 ) и составляет в отчетном году 25553977 млн. руб. Вторая значительная составляющая затрат на производство - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи собственнику недр, за пользование землей, налоги, экологические платежи- все названные платежи и отчисления занимают 24,65% всех расходов и составляют 1429254 млн.руб. Все остальные статьи затрат занимают от 3 до 16%: так, расходы на оплату труда составили 938054,5 млн. руб. или 16,2%, затраты на проведение капитального ремонта 8%, на материальные затраты (вспомогательные материалы, топливо и энергия) составили 5,6% или 323047 млн. руб. Изменение структуры затрат на производство товарной продукции в отчетном году по сравнению с 1995 годом дано в табл. 1. Для проведения постатейного анализа производства товарной продукции необходимы цифровые данные по статьям. Наименование статей затрат производства товарной продукции приведено в структуре затрат, т.е. в табл. 1. Рис. 1. Структура затрат в промышленности ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год

Таблица 1

СТРУКТУРА ЗАТРАТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ ПО "УРЕНГОЙГА3ПРОМ" ЗА 1996 ГОД П0 СРАВНЕНИЮ С 1995 ГОДОМ

Структура затратЕдиница измерения 1996г. 1995 год Отклонениемлн.руб.%млн.руб.%1. Затраты на производство продукциимлн.руб.5798078,9 100,003057355,0100,002740723,9Вспомогательные материалымлн.руб. 196724,0 3,39 104184,0 3,41 92540,0Топливо со сторонымлн.руб. 46759,0 0,81 27266,0 0,89 19493,0Энергия со сторонымлн.руб. 79564,0 1,37 43409,0 1,43 36155,0Затраты на оплату трудамлн.руб. 938054,516,17 286766,0 9,37 651288,5Амортизационные отчислениямлн.руб.2555397,044,07 903115,0 29,551652282,0Капитальный ремонтмлн.руб. 476192,0 8,21 338344,0 11,06 137848,0Прочие затратымлн.руб.1429254,024,651243919,0 40,68 185335,0Обязательные отчисления на соц. нуждымлн. руб. 76134,4 1,33 110352,0 3,61 -34217,62. Себестоимость товарной продукциимлн.руб.5798078,9100,003057355,0100,002740723,93. Затраты на 1 руб. товарной продукциируб.0,86-0,91--0.5 Первая статья это вспомогательные материалы. Ниже приведены данные расчета материалов к смете затрат.

Таблица 2 Расчет материалов в смете затрат на производство продукции по ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год

Наименование материаловЕдиница измерения1996 годПланОтчет1.ДиэтиленгликольКоличествоТонна38973618Цена за 1 тоннуруб.2130713,00 3308387,00Сумматыс.руб.8303389,0011969745,002.МетанолКоличествоТонна7180867624Цена за 1 тоннуруб. 1333443,32 1232912,43Сумматыс.руб.95751898,0083374470,002.1. СеноманКоличествоТонна71516978Цена за 1 тоннуруб.1355427,001270245,00Сумматыс. руб.1330835,096863772,002.2. ВаланжинКоличествоТонна5594152693Цена за 1 тоннуруб. 1330835,09 1279339,76Сумматыс. руб.74448246,0067412250,002.3. Нефтяные оторочкиКоличествоТонна87167953Цена за 1 тоннуруб. 1332147,00 892550,00Сумматыс. руб. 11610993,00 7098448,00Итого химреагентов:тыс. руб.104055287,00 95344215,003. Конденсаттыс. руб. 2561000,00 10202866,004. Прочие материалытыс. руб.158516808,00 91176827,00Итого: тыс.руб.261132681,00196723908,00

Данные для четвертой статьи можно взять, воспользовавшись показателями использования фонда заработной платы.

Таблица 3 Использование фонда заработной платы

Составные частиЕдиница измерения1996 год1995 год фактическиПланФактРезультаты%+,-12345671.Численностьчел.156481544498,7-20415270Продолжение таблицы 31234567Промышленность132941313698,8-15812859Строительство2354230898,0-4624112.Фонд заработной плата и выплаты соц. характерамлн.руб.1020228,31014188,999,4-6039,4704729,7Промышленность875642,0869928,299,3-5713,8598829,9Строительство144586,3144260,799,8-325,6105899,83.Фонд заработной платымлн.руб.944093,9938054,599,4-6039,4670520,7Промышленность807942,3802228,599,3-5713,8567657,3Строительство136151,6135826,099,8-325,6102863,44.Среднемесячная заработная плата на 1 работникатыс.руб.50285048100,4203648Промышленность50645080100,3163672Строительство48204870101,0503520 Для пятой статьи затрат воспользуюсь данными расчета амортизационных отчислений.

Таблица 4

Расчет амортизационных отчислений на полное восстановление к смете затрат на производство товарной продукции по ПО «Уренгойгазпром » за 1996 год

Единица измерения1996 годпланотчет12341.СкважиныНаличие на начало периодатыс. руб.1733964238617339642386Ввод (принято)тыс.руб. 338000000 644167157Выбытие (передано)тыс.руб.- 652487939Наличие на конец периодатыс.руб.1767764238617331321604Среднегодовая стоимостьтыс.руб.1750864238617335481995Норма отчислений%7,9446,453Сумма отчисленийтыс.руб. 1390941120 11186753132.Прочие основные фондыНаличие на начало периодатыс.руб.3484224561434842245614Ввод (принято)тыс.руб.12112016000 3764419782Выбытие (передано)тыс. руб.--Наличие на конец периодатыс.руб.4695426161438606665396Среднегодовая стоимостьтыс.руб.4089825361436724455505Норма отчислений%3,5413,912Сумма отчисленийтыс.руб. 1448086045 14367218723.Всего основные фондыНаличие на начало периодатыс.руб.5218188800052181888000Ввод (принято)тыс.руб.12450016000 4408586939Выбытие (передано)тыс.руб.- 652487939Продолжение таблицы 41234Наличие на конец периодатыс.руб.6463190400055937987000Среднегодовая стоимостьтыс.руб.5840689600054059937500Норма отчислений%4,8614,727Сумма отчисленийтыс.руб. 2839027165 2555397185

Таблица 5 предоставит данные затрат по статье «топливо со стороны».

Таблица 5

Расчет топлива со стороны к смете затрат на производство продукции по ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год

Наименование продуктаЕдиница измерения1996 годотклонениепланОтчет+,-%1.Газ природный1.1. На выработку теплаКоличество газаТ.м3284642222999-61643 78,34Цена за 1000 м3 газаРуб. 162790,50 171958,70 9168,20105,63СуммаТыс.руб.46337013,0038346619,00-7990394,00 82,761.2. На подогрев водыКоличество газаТ.м37,4525,195-2,257 69,71Цена за 1000 м3 газаРуб. 275000,00 273628,87 -1371,13 99,50СуммаТыс.руб. 2052720,00 1421502,00 -631218,00 69,25Итого:Тыс.руб.48389733,0040244788,00-8144945,00 83,172.Дизельное топливоТыс.руб. 6000,002340-3660 39,003.Горюче-смазочные