Малое предпринимательство

еще более усиливают недостаточность собственных финансовых средств и чрезвычайная усложненность порядка получения и возврата кредитов, давление криминальных структур, нехватка квалифицированных кадров, неразвитость лизинга оборудования, проблемы с выделением помещения, непосильное бремя налогов и платежей. Несмотря на существующие трудности малое предпринимательство развивается, решая экономические и социальные проблемы о чем свидетельствуют данные о малом бизнесе в Тукаевском районе города Набережные Челны. Так, по данным Тукаевской налоговой инспекции города Набережные Челны число малых предприятий в Тукаевском районе на конец 1998 года составило 679, по сравнению с 1992 годом увеличилось на 256, о чем свидетельствуют данные таблицы 2.2.1.

Таблица 2.2.1 Число малых предприятий по отраслям экономики в Тукаевском районе г. Набережные Челны.

Вид деятельности19921993199419951996199719981.Торговля и общественное питание3505386787607694403812.Строительство23243043471501503.Промышленность283440505253534.Сельское хозяйство192123333311115.Транспорт и связь1112527276.Другие отрасли22361315757Общее число423620775894918838679 Если с 1992 по 1996 год наблюдается рост числа малых предприятий, то в 1997 и 1998 годах их количество стало уменьшаться. Уменьшение количества предприятий, занятых в малом бизнесе, произошло в основном за счет снижения числа предприятий торговли и общественного питания. Однако, устойчивыми темпами развивается малое предпринимательство в строительстве, относительно стабильными темпами в промышленности. Также наблюдается увеличение количества предприятий, предоставляющих услуги населению города, в том числе транспортные, услуги связи. Несмотря на уменьшение за последние два года торговых предприятий и предприятий общественного питания на конец 1998 года на их долю приходится около 56% от общего числа малых предприятий. В строительстве, в предыдущем отчетном году было занято 150 предприятий, или 22% от общего числа, в производстве 53 предприятий или 7%, а 27 предприятий транспорта и связи составили 3% всех организаций. Распределение количества предприятий по видам деятельности видно из гистограммы 2.2.1.

Рис.2.2.1

Структура малых предприятий Тукаевского района по видам деятельности на конец 1998г.

1. Торговля и общественное питание. 4. Сельское хозяйство. 2. Строительство. 5. Транспорт и связь. 3. Промышленность. 6. Другие отрасли.

Как уже было отмечено, малое предпринимательство способно решить множество проблем в сегодняшней рыночной экономике. Это и создание условий для трудоустройства рабочей силы, и ускорение научно-технического прогресса и расширение производства потребительских товаров, а также обеспечение стабильных поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней. В некоторых субъектах федерации налоги с субъектов малого предпринимательства достигают половины доходов бюджета. При достаточно расширенной налоговой базе среди малых предприятий можно добиться значительного наполнения бюджета, что наглядно подтверждают данные Тукаевской налоговой инспекции. [5] Например, в 1996 году бюджет Тукаевского района получил от малых предприятий 130 215 тыс. рублей, что составило 50% от общего числа налоговых поступлений. Однако уменьшение числа малых предприятий и свертывание ими своей деятельности в связи с проблемами, выше упоминавшимися, сократило поступления в бюджет до 21,2% от общего числа в 1998 году, что видно из ниже приведенных данных таблицы 2.2.2.

Таблица 2.2.2 Налоговые поступления в бюджет Тукаевского района г. Набережные Челны.

19941995199619971998Поступление налогов и других платежей в бюджет Тукаевского района от субъектов малого предпринимательства4670*9000*13021,5*125728349Удельный вес поступлений налогов и других платежей в бюджет от субъектов малого предпринимательства в бюджет района46,7%46%50%18,9%21,2% *- с учетом деноминации цен. На уменьшение числа субъектов малого предпринимательства кроме выше перечисленных факторов оказывает влияние и непомерно тяжелая налоговая нагрузка.

2.3. Налоговая нагрузка на субъекты малого предпринимательства: проблемы, пути решения.

Существуют различные подходы к расчету налоговой нагрузки. Например, известны методологии определения налогового потенциала, уровня налоговой нагрузки населения, доли налогов в ВВП, определяющие налоговую нагрузку и ее динамику во времени на макроуровне и исчисляемые на базе основных макроэкономических показателей экономики страны. Однако их применение вполне правомерно при анализе динамических рядов налоговой нагрузки на макроуровне. Например, применение используемой методики расчета налоговой нагрузки как соотношение суммы всех налогов и платежей во внебюджетные страховые социальные фонды с объемом реализации продукции имеет (при сопоставлении полученных результатов) существенные недостатки. Во-первых, не учитывается различие структуры затрат в себестоимости продукции у различных хозяйствующих субъектов, поскольку налоговые платежи соотносятся с материальными затратами на производство продукции, которые не имеют непосредственного отношения к налоговой нагрузке. Во-вторых, и в делимое, и в делитель такого показателя включается одна и та же величина - налоги, вносимые конкретным хозяйствующим субъектом, что в значительной степени искажает действительную динамику этого показателя, смягчая ее. Поэтому данную методику правильнее использовать в целях исчисления так называемой динамики налогоемкости продукции за различные отчетные периоды конкретного производства, поскольку она фактически определяет долю всех налоговых отчислений в выручке от реализации продукции. Методология исчисления налоговой нагрузки как доли налогов в объеме ВВП достаточна проста, понятна и широко используется зарубежными странами. Вместе с тем она не позволяет исследовать налоговую нагрузку на микроуровне при сопоставлении ее для предприятий, относящихся к различным отраслям производства и секторам экономики. Поэтому для анализа была выбрана методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты доцента, кандидата экономических наук Е.А. Кирова, опубликованная в журнале «Финансы» № 9 1998г. [16] Автором предлагается различать абсолютную и относительную налоговую нагрузку. Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, то есть абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. Предлагается в расчет величины налоговой нагрузки не включать подоходный налог и 1% от расходов на оплату труда в Пенсионный фонд, поскольку плательщиками этих отчислений являются физические лица, а предприятия только перечисляют их. Косвенные налоги повышают налоговую нагрузку предприятий, хотя реальным плательщиком их является конечный потребитель производимой продукции. Уплата предприятиями косвенных налогов приводит к следующим последствиям. Во-первых, на сумму этих налогов увеличиваются цены на продукцию.