Сборник задач

Налог на прибыль Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций.

Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера 1380 рублей. Наценка комиссионера 5% к цене комитента, НДС 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры 12480 рублей, в т.ч. НДС 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера. РЕШЕНИЕ 1) Определим цену 10 компьютеров:

10 х 1380 = 13800

Наценка = ---------------------------- = 690

НДС = --------------------------------------- = 2898

Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388

2) Определим цену 8 компьютеров:

8 х 1380 = 11040

Наценка = ----------------------------- = 552

НДС = ------------------------------------- 2318,4

Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4

3) Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:

Выручка без НДС = 552

НДС = ------------------------------- = 110,4

Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4

4) Рассчитаем налоги:

Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31

Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94

Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта:

Содержание операцииДебетКредитСумма1. Продана продукция004173882. Отгружена продукция покупателю00413910,43. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера62

4646

68662,4

110,44. Поступил платёж от покупателя517613910,45. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения7662662,46. Отражён НДС76 1968 762208 22087. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений7651124808. Списан и оплачен НДС681920809. Начислены налоги: - на ветхое жильё 43 46 67 43 3,31 3,31- автодор26 4667 269,94 9,9410. Определён фин. результат 11. Начислен налог на прибыль (43%)46 8180 68538,75 231,66 Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности

Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность. Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал 20 р.

ДебетКредитСумма41604328Отражена задолженность перед поставщиком1960865,8Сумма НДС60515194Перечисление денег на счёт поставщика62466401Отражена задолженность нашего покупателя46415194Списана себестоимость проданного этилена46681067НДС, который мы должны с продажи в бюджет464440Списываются издержки обращения4680100Наша прибыль с продажи этилена806820Местные налоги816880х0,35=28Сумма налога, причитающаяся в бюджет Данные посреднической деятельности: в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение 5%. Расходы комиссионера 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. за 1$.

ДебетКредитСумма624650000$ x 6,0=300000Задолженность зарубежного покупателя4640(50000-50000x0,05)x6,0=285000Задолженность предприятия перед комитентом466816,67x25000$x6,0=2500НДС с комиссии68512500Перечислен НДС в бюджет46444000Списаны издержки обращения46808500Финансовый результат от посреднической деятельности526250000$x6,1=305000Поступил платёж от иностранного покупателя628050000$x0,1=5000Отражена положительная курсовая разница806847500$x0,1=4750Отрицательная курсовая разница для поставщика605247500$x6,1=289750Перечислены средства поставщика Налогооблагаемый доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р. Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р.

Данные по строительству: предприятие осуществляет строительство и сдаёт работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р., себестоимость работ 3000 р.

ДебетКредитСумма46203000Списывается себестоимость36465000Указывается выручка от передачи объекта4668833,5НДС от полученного дохода46801166,5Фин. результат от строительства80681166,5х 0,35=408,3Налог на прибыль6236 Для учёта строительных работ следует опираться на «Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ (от 4 декабря 1995 г.)».

Задача №3 Учёт налога на прибыль при уступке требования.

Торговый дом А отгрузил товар торговому дому Б на сумму 72 млн. руб., при этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С. При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта. РЕШЕНИЕ. На схеме отразим движение денежных потоков:

Б товар 72 млн. руб. А

72 90 млн. млн. руб. руб.

С

Отразим данные операции на счетах бухгалтерского учёта у всех членов сделки. Торговый дом А млн. руб. ДебетКредитСумма5176/190Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность624672Отгружены товары торговому дому Б464150Списывается фактическая себестоимость товаров466812Отражается НДС46448Списываются издержки обращения46802Определяется фин. результат76/16272Отражается уступка (реализация права требования)76/15118Перечисление остатка задолженности Налог на прибыль= 2 х 0,35 = 0,7 млн. руб.81680,7Отражается задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль68510,7Перечислен налог на прибыльТорговый дом С млн. руб. ДебетКредитСумма76/15190Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность76/276/172Отражается уступка требования5176/272Отражается поступление средств от Б5176/118Отражается поступление остатка задолженности от торгового дома АТорговый дом Б млн. руб. ДебетКредитСумма4160/А60Приобретение товаров и задолженность перед А1960/А12Отражается НДС60/А60/С72Отражается уступка требования, т.е., возникновение задолженности перед С60/С5172Перечисление средств торговому дому С (закрытие задолженности) Задача №4 Особенности налогообложения прибыли при реализации имущества (порядок индексации)

Организация