Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации

рублей. 4) производится взыскание недоимки на налично-денежные средства. Так, в 1 и 2 квартале 1997 года произведено взыскание недоимки на 12 предприятиях на общую сумму 225,6 млн. рублей. Так же в целях сокращения недоимки в ГНИ по Вахитовскому району № 1 г. Казани регулярно приглашаются руководители наиболее крупных предприятий-недоимщиков, в результате чего намечаются совместные мероприятия по ее сокращению. Во исполнение письма ГНИ по РТ от 30.01.97 г. № 02-01-06 и приказа ГНИ по г. Казани от 30.01.97 г. № 11/6д/24 «Об усилении контроля за исполнением налогового законодательства крупнейшими налогоплательщиками» на предприятиях ПЭО «Татэнерго» и АО «Илбар-Табак» устанавливаются налоговые посты. Кроме этого, совместно с Правительством Республики Татарстан разрабатывается программа реструктуризации долгов ПЭО «Татэнерго», а также программа акционирования объединения. Еще одним фактором, оказывающим значительное влияние на поступление налоговых платежей в бюджет, являются выпадающие доходы по НДС вследствие льготного налогообложения предприятий района. Так, в 1997 году выпадающая из доходов бюджета сумма НДС составила 135877,2 млн. рублей, что составило 21,1 % от суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет по декларациям в 1997 году. Из-под налогообложения НДС в 1997 году выпали объемы в размере 681442,6 млн. рублей, что составило 6,7 % от стоимости реализуемых товаров, работ (услуг), облагаемых НДС. По сравнению с 1996 годом наблюдалось увеличение необлагаемых оборотов по реализации на 56,8 %, что в абсолютном выражении составило 49262,6 млн. рублей. Структура выпадающих доходов бюджета по НДС по видам льгот выглядела следующим образом: Диаграмма 2.18

Таким образом, наибольший удельный вес занимают необлагаемые НДС товары, которые составляют 39 % всех выпадающих сумм НДС, и предприятия, экспортирующие продукцию, а также использующие труд инвалидов, которые в совокупности занимают второе место после необлагаемых НДС товаров (31 %). Рассмотрим более подробно составляющие этих показателей и их динамику по сравнению с 1996 годом. По данным ГНИ по Вахитовскому району № 1 г. КазаниТаблица 2.19 Отчет о выпадающих суммах НДС по необлагаемым товарам и предприятиям за 1996 - 1997 годы млн. рублейПоказатель 1996 год 1997 годНеоблагаемыйВыпадающаяНеоблагаемыйВыпадающаяоборотсумма НДСоборотсумма НДС12345 Товары- продукция, производимая столовыми учебных579,9116,0209,641,9заведений, больниц и других учреждений,финансируемых из госбюджета- лекарственные средства, изделия медицинского294 149,658 829,9267 119,453 423,9назначения, протезно-ортопедические изделия,медицинская техника, используемая дляпрофилактики инвалидности- изделия народных промыслов256,451,3728,3145,6 Предприятия- товары, работы и услуги, производимые и реализуемые26 095,05 219,036 883,87 376,8предприятиями с численностью инвалидов не менее50 % от общего числа работников- экспортирующие свою продукцию, работы (услуги)0,00,0173 601,334 720,3 Как видно из таблицы 2.19, ведущую роль среди освобождаемых от уплаты НДС товарах играют лекарственные средства. Их доля в общей сумме выпадающих доходов по НДС составляет 39,3 %. Однако по ним, также как и по продукции, производимой столовыми учебных заведений и больниц наблюдается заметное снижение. В отличие от необлагаемых НДС товаров, по предприятиям, производящим и реализующим свою продукцию, работы (услуги), в составе которых работают не менее 50 % инвалидов наблюдается увеличение объемов реализации. В связи с появлением в районе предприятий, экспортирующих свою продукцию за рубеж, показатели выпадающих сумм НДС заметно выросли по сравнению с 1996 годом. Доля выпадающих сумм НДС, связанных с экспортом, составляет 25,5 %. Анализ таблицы 2.20 свидетельствует о значительном увеличении льготируемых по НДС страховых и кредитных операций более чем в 3 раза, а также о росте платных медицинских услуг для населения и оздоровительных путевок в 8 раз по сравнению с показателями 1996 года. В отличие от этого в 1997 году наблюдалось сокращение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, финансируемых за счет госбюджета, что обусловлено уменьшением централизованного финансирования такого рода работ, а также услуг городского и пригородного пассажирского транспорта. По данным ГНИ по Вахитовскому району № 1 г. КазаниТаблица 2.20 Отчет о необлагаемых НДС работах, услугам за 1996 - 1997 годы млн. рублейПоказатель 1996 год 1997 годНеоблагаемыйВыпадающаяНеоблагаемыйВыпадающаяоборотсумма НДСоборотсумма НДС12345 Работы- научно-исследовательские и опытно-конструкторские9 360,81 872,23 728,0745,6работы, выполняемые за счет средств госбюджета- работы, выполняемые учреждениями образования2 040,9408,24 401,5880,3на основании хозяйственных договоров Услуги- городского и пригородного пассажирского транспорта2 949,8590,047,09,4- операции по страхованию и перестрахованию, выдаче11 069,32 213,845 294,99 059,0и передаче ссуд, по денежным вкладам, расчетным и текущим счетам, по обращению ценных бумаг- в сфере образования, связанные с учебно-6 174,41 234,912 749,72 549,9производственным и воспитательным процессом- учреждений культуры и искусства, театрально-3 275,3655,09 517,81 903,6зрелищные, спортивные, развлекательные мероприятия- платные медицинские услуги для населения, путевки4 521,6904,341 461,18 292,2в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения На протяжении 1996 года в состав выпадающих сумм НДС входили также индивидуально предоставленные Постановлениями Кабинета Министров РТ льготы по НДС в части сумм, зачисляемых в бюджет РТ. Данное право было предоставлено Кабинету Министров РТ Законом о бюджете на 1996 год. Общая сумма выпадающих по этой статье доходов бюджета РТ за 9 месяцев 1996 года составила 5167,6 млн. руб. Предоставление такого рода льгот недопустимо в настоящих условиях, так как это затрудняет реализацию продукции льготируемых предприятий, сужает рынки сбыта и негативно сказывается на потребителях этой продукции, в случае когда потребителями этой продукции являются производственные, коммерческие и другие предприятия. Негативные последствия выражаются в виде так называемой кумуляции налога и переложение его на потребителя в большем объеме. Предоставление такого рода целевых льгот целесообразно осуществлять по прямым налогам (налог на прибыль, налог на имущество предприятий), в части зачисляемой в соответствующие бюджеты. Таким образом, основными рекомендациями ГНИ по Вахитовскому району № 1 г. Казани по совершенствованию системы налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также порядка расчетов налогоплательщиками с бюджетом по этому налогу являются: - при сложившейся ситуации многочисленных неплатежей в экономике, использования неденежных форм расчетов между предприятиями - сохранение действующего порядка проведения зачетов по налоговым платежам с бюджетами различного уровня, а также возможности использования в качестве инструментов погашения задолженности перед бюджетом по налоговым платежам различного рода «денежных суррогатов»