Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации
начисление налога.
Результаты проведенных камеральных проверок находят свое отражение в общей отчетности налоговой инспекции перед вышестоящими органами государственной налоговой службы РФ.
Результаты проведенных камеральных проверок в 1997 году, а также динамика поступления НДС в бюджет по кварталам 1997 года представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Результаты камеральных проверок и динамика уплаты налога в бюджет
в млн. рублей.
ПоказательI кв 97 г.II кв 97 г.III кв 97 г.IV кв 97 г.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
- в том числе по предприятиям госсектора
Доля госсектора в общей сумме начислений
Сумма НДС поступившая в бюджет
81410,3
64690,9
79,5 %
43699,0
235920,0
218926,2
92,8 %
151303,0
209227,3
191195,7
91,4 %
109285,0
116217,8
89053,6
76,6 %
696678,0
Анализ динамики поступлений налога показывает, что значительное увеличение поступлений налога в IV квартале 1997 года по сравнению с III кварталом 1997 года на 637,5 % объясняется резким увеличением платежей от основного плательщика в районе - ПЭО «Татэнерго». Доля поступлений по НДС в бюджет от ПЭО «Татэнерго» в IV квартале 1997 года составила 90,4 % от всей суммы поступления налога. Увеличение поступлений от ПЭО «Татэнерго» определено проведением денежных зачетов в части бюджета РФ на сумму 374095,0 млн. руб., а также большой суммой поступивших векселей банка Ак Барс в оплату НДС по бюджету РТ в сумме 253526,0 млн. руб. Крайне низкой остается доля денежных поступлений в бюджет от ПЭО «Татэнерго» по сравнению с неденежными. Так в IV квартале 1997 года денежными средствами поступило в бюджет 1901,1 млн. руб., или 0,6 % от всей суммы, поступившей в бюджет.
Учитывая значение ПЭО «Татэнерго» как налогоплательщика ГНИ по Вахитовскому району № 1 г. Казани выставляет по поручению Госналогслужбы РФ на территории объединения налоговый пост, который следит не только за состоянием налоговых обязательств перед бюджетом, но и за факторами, оказывающими влияние на это состояние. Так по данным налогового поста, увеличение поступлений по НДС в бюджет в IV квартале 1997 года произошло на фоне увеличения реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении. Темп роста объема выпуска продукции в натуральном выражении по сравнению с III кварталом 1997 года составил: - по тепловой энергии - 77,9 %, - по электроэнергии - 6,6 %. В стоимостном выражении реализация возросла на: - 45,1 % по тепловой энергии, и на 2,4 % по электроэнергии. Увеличение объемов производства в натуральном выражении обусловлено сезонным фактором - началом отопительного сезона. Увеличение выпуска продукции в стоимостном выражении обусловлено значительным увеличением выпуска продукции в натуральном выражении. Поступления налоговых платежей от ПЭО «Татэнерго» могло быть еще большим, если бы не ряд факторов, повлиявших на их уменьшение:
- большая сумма недоимки, которая на 1 января 1998 г. составила 220624,9 млн. руб.;
- большая дебиторская задолженность, которая на 1 января 19978 года составила 4415251,0 млн. руб.;
- огромное влияние на фактическое поступление налогов в бюджет оказывает система взаимозачетов и неденежные формы оплаты между предприятиями за оказанные услуги, выполненные работы, отгруженную продукцию табл. 2.9.
Таблица 2.9
Реализация товарной продукции крупными налогоплательщиками района в 1997г
(млн. рублей)
Наименование
предприятияРеализовано
всегов том числерасчетный счетвекселя Ак БарсВзаимозачет
ПЭО «Татэнерго»
АО «Илбар-Табак»
3791542,5
80681,5
74465,8
211,1
149203,8
20030,5
3567872,9
60439,9
Так, неденежные формы расчетов на объединении составили по состоянию на 1 декабря 1997 года 98 % от всего объема товарной реализации за 11 месяцев 1997 года. Такая же ситуация складывается и у второго крупного налогоплательщика района АО «Илбар Табак». Так, на этом предприятии денежными средствами оплачивается всего 0,02 % всей реализованной продукции. Остальная оплата осуществляется либо путем взаимозачетов, либо векселями Ак Барс Банка.
Исходя из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что проблема неплатежей в экономике оказывает огромное влияние на состояние налоговой системы страны и решение этой проблемы позволит значительно повысить эффективность налогов в целом и налога на добавленную стоимость в частности. Однако решение этой проблемы не должно носить резкий, взрывной характер как, например, запрет с 1 января 1998 года всех товарных взаимозачетов с бюджетом и взаимозачетов с участием векселей Ак Барс Банка, так как такое решение может вообще прекратить хоть какие-то налоговые поступления в бюджет.
В проводимом анализе необходимо также уделить внимание структуре представления отчетов по НДС и уплаты налога в бюджет по предприятиям различных организационно-правовых форм в разрезе кварталов 1997 года табл. 2.10.
Таблица 2.10 Структура представления отчетов по НДС и уплаты налога в бюджетв млн. рублей I кв 97 г. II кв 97 г. III кв 97 г. IV кв 97 г. ВсегоПредприятиерасчетфактрасчетфактрасчетфактрасчетфактрасчетфакт1234567891011Госпредприятия64 690,929 077,4218 926,2138 199,4191 195,493 814,289 053,6371 613,6563 866,1632 704,6Акцион общества6 903,74 812,79 480,85 811,710 235,77 984,117 155,522 585,243 775,741 193,7ООО и кооперативы6 767,36 597,25 456,55 151,65 466,55 062,76 176,08 093,423 866,324 904,9ИЧП333,2310,449,750,1124,4125,1133,9250,8641,2736,4Прочие2 715,22 901,32 006,82 090,22 205,32 298,93 707,82 823,010 635,110 113,4Всего81 410,343 699,0235 920,0151 303,0209 227,3109 285,0116 226,8405 366,0642 784,4709 653,0Как видно из таблицы 2.10 более 80 % всех платежей по НДС в бюджет приходится на государственные предприятия района. Такая огромная зависимость платежей налога на добавленную стоимость в бюджет от государственных предприятий района во многом определяется платежами крупнейшего налогоплательщика района ПЭО «Татэнерго». На втором месте по платежам в бюджет находятся акционерные общества, доля которых достигает почти 6 %. Доля же значительно преобладающих по численности предприятий малого и среднего бизнеса мала (3,5 %) из-за значительных показателей ПЭО «Татэнерго» и ЭПУ «Казаньгоргаз». В настоящее время обсуждается вопрос о передаче дел по ведению крупнейшего налогоплательщика не только района, но и республики в ГНИ по РТ. Это целесообразно с точки зрения значения производственного объединения в республике. Необходимо также уделить внимание значительной неравномерности платежей по НДС в течение года по всем налогоплательщикам района. Практически все предприятия в IV квартале 1997 года кроме текущих платежей по НДС осуществляли также погашение недоимки по НДС, образовавшейся в течение 1997 года. Так, платежи по НДС в IV квартале 1997 года в 3,5 раза превысили сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по декларациям. Такая активность налогоплательщиков в конце года во многом объясняется запретом с 1 января
скачать реферат
первая ... 11 12 13 14 15 16 17 ... последняя