Налогообложение населения в РФ и за рубежом

представлена на рис. 5, 6. Вышеназванные черты системы налоговых отношений как совокупности форм реализации на практике сущности категории "налог" подводят нас к определению экономико-правовой категории "налогообложение", т.е. процесса налоговых правоотношений, наделенных спецификой общественного предназначения в конкретном пространстве и во времени. Налогообложение это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

Рис. 5. Местоположение налогов в общественной системе отношений

Рис. 6. Причинно-следственные зависимости базисных и надстроечных элементов, определяющих общественное развитие Исследование эволюции системы налогообложения это рассмотрение конкретных налоговых форм, подведение итогов и формулирование вывода: насколько полно отвечали эти формы всему комплексу принципов налогообложения и заранее заданным в законодательстве целям. Система налогообложения в этом смысле исторически характеризовалась в качестве страховой защиты граждан [8]. Какие же выводы необходимо сделать при переосмыслении сущности налоговых категорий? Таковыми являются следующие основные выводы: - Налоги обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно. - В налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий. - Налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов. - Налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе. - В налогах заложены органичное сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей. Последнее свойство налогов (налогообложения) наиболее значимо, ибо оно обеспечивает наиболее рациональное налоговое воздействие на темпы и уровень развития производительных сил, создает условия для наиболее полного удовлетворения общественных потребностей. 2. Структура налогообложения в России

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему. Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации. Региональные налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. Из местных налогов общеобязательны только 3 налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. И еще один важный в условиях рынка налог на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке до 5 % от стоимости услуг по рекламе. Основные налоги, взимаемые в России. Федеральные налоги: - налог на добавленную стоимость; - федеральные платежи за пользование природными ресурсами; - акцизы на отдельные группы и виды товаров; - подоходный налог; - налог на доходы банков; - подоходный налог с физических лиц; - налог на доходы от страховой деятельности; - налоги источники образования дорожных фондов; - налог на операции с ценными бумагами; - гербовый сбор; - таможенная пошлина; - государственная пошлина; - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; - налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; - налог с биржевой деятельности;

Региональные налоги (республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных формирований): - республиканские платежи за пользование природными ресурсами; - лесной налог; - налог на имущество предприятий; - плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

Местные налоги: - земельный налог; - регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; - налог на имущество физических лиц; - сбор за право торговли; - налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; - целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели; - курортный сбор; - налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ; - налог на рекламу; - лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями; - сбор с владельцев собак; - сбор за выдачу ордера на квартиру; - лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; - сбор за право использования местной символики; - сбор за парковку транспорта; - сбор за выигрыш на бегах; - сбор за участие в бегах на ипподромах; - сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; - сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; - сбор за право проведения кино- и телесъемок; - сбор за уборку территорий населенных пунктов; - другие виды местных налогов.

3. Налогообложение населения: сущность и функции

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами