Влияние налообложения на формирование издержек обращения в РБ

года льгота в части премий к юбилейным датам отменена ( по предприятию за 2001 год прольготировано 579,9 тыс. руб.). При оценке фискального потенциала действующей налоговой системы используется ряд показателей. Они рассчитываются как доля налогов и платежей в бюджетные фонды в общем объеме выручки .Тем самым они отражают степень налоговых изъятий из выручки предприятия и в усредненном виде (без учета каскадности некоторых налогов) показывают, какова доля налоговых и неналоговых платежей в цене производимых товаров и оказываемых услуг. Номинальная налоговая нагрузка на одно предприятие в среднем по республике, в значительной степени определяемая особенностями действующей системы налогообложения, в 1993 году составила 22,8% и постепенно возрастала до 24,1% в 1996 году. В последующие годы этот показатель снизился до уровня 20,0-19,6%, и только в 2000 году произошло его увеличение, что обусловлено отдельными изменениями в налоговой системе республики, в частности увеличением количества и ставок оборотных налогов ( платежей из выручки без НДС). Реальная налоговая нагрузка на одно предприятие в среднем по республике, характеризующая фактические возможности предприятий своевременно и в полном объеме погашать свои налоговые обязательства, в наибольшей степени отклонялась от ее номинального уровня в 1993-1994 г.г. В последующие годы этот разрыв, характеризующий уровень задолженности субъектов хозяйствования перед бюджетом, постепенно сокращался с 7,2% в 1994 г. до 0,2-0,4% в 1998-2001 г.г. Необходимо иметь ввиду, что налоговая нагрузка конкретного предприятия может существенно отличаться не только от средне республиканского уровня налоговой нагрузки, но и среднеотраслевого. Такое неравномерное распределение налогового бремени между предприятиями внутри одной отрасли объясняется структурой производственных затрат и в конечном итоге финансово-экономическим положением предприятия. Рассмотрим уровень налоговой нагрузки конкретно по ОАО "Полоцкий комбинат хлебопродуктов". Реальная налоговая нагрузка предприятия (ННр) определяется по формуле Ун ННр= -------- 100% , Вн где Ун-уплаченные налоги и сборы в бюджет, млн. руб.; Вн- выручка предприятия (с учетом всех налогов), млн. руб. В 1999 году реальная нагрузка составила 3,3% (201,5/6054,7х100%), в 2000 году-9,3% (1913,3/20486,5х100%), в 2001 году-10,6% (3448,1/32594,3х100%). Реальная налоговая нагрузка свидетельствует о фактическом участии предприятия в формировании бюджета Т.е. видно, что реальная нагрузка в 2000 году по сравнению с 1999 годом значительно возросла на 6,0%., в 2001 году по сравнению с 2000 годом -на 1,3%. Финансовое состояние предприятия в целом удовлетворительное, задолженности по платежам в бюджет не имеет. Всего в консолидируемый бюджет Полоцкого района за 2001 год поступило 10125,0 млн. руб., уплачено предприятием налогов-3448,1млн.руб., что составляет 34,0 % от общих поступлений, т.е. для района предприятие является бюджетообразующим. Номинальная нагрузка предприятия ( ННн) характеризует фискальный потенциал действующей налоговой системы по отношению к данному субъекту предпринимательства и рассчитывается по формуле Нн ННн = -------100%, Вн где ННн - начисленные налоги и сборы в бюджет, млн. руб.; Вн - выручка предприятия, млн. руб. В 1999 году номинальная нагрузка составила 3,0% (182,9/6054,7х100%), 9,1% (1860,1/20486,5х100%), в 2001 году-9,1% (2972,1/32594,3х100%) Основным фактором, определяющим динамику данного показателя, является изменение действующего налогового законодательства. Т.е. по вышеуказанным процентам можно судить о том, что законодательство для предприятия изменяется не в лучшую сторону. Так номинальная нагрузка в 2000 году возросла по сравнению с 1999 годом на 6,1%. Как следует из приведенных схем, в общую сумму налогов и сборов в бюджет не включаются экономические санкции, отчисления в инновационные фонды, налог на доходы и подоходный налог. Экономические санкции, хотя и уплачиваются в бюджет как и налоговые платежи, но имеют отличную от них экономическую природу и иные основания для начисления. Что касается отчислений в ведомственные инновационные фонды, то они не направляются в бюджет, а аккумулируются во внебюджетных инновационных фондах министерств, других республиканских органов государственного управления и государственных объединений. При этом четко обозначена цель такой централизации средств- финансирование инвестиционных проектов и мероприятий по развитию производства, включая научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы и освоение новых видов наукоемкой, конкурентноспособной продукции, новое производственное строительство, техническое перевооружение производства и т.д. В налоговую нагрузку на юридические лица не включается также налог на доходы и подоходный налог с физических лиц, поскольку в соответствии с действующим законодательством предприятия лишь выступают налоговыми агентами по удержанию и перечислению в бюджет налогов, но не плательщиками этих налогов. Для более детального анализа динамики налоговой нагрузки и выявления факторов, ее определяющих, целесообразно более детальное изучение структуры налоговой нагрузки и изменения ее основных элементов. В качестве основных элементов налоговой нагрузки рассматриваются следующие укрупненные группы налоговых платежей: млн. руб. наименование налогов 1999 2000 2001

----------------------------------------------------------------------------------------------------------- Местные налоги и сборы из выручки 0,6 0,4 0,7 НДС - 631,9 1249,0 Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х прод. (с 2001 г.- объединенный с дорожным фондом) 100,5 402,5 566,0 Местный целевой бюджетный жилищно инвестиционный фонд (с 2001 г. -объеди ненный с местным целевым фондом) 91,8 400,2 605,9 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Итого налоги из выручки 192,9 1435,0 2427,9

Отчисления в Фонд социальной защиты населения 50,0 178,9 268,1 Чрезвычайный налог (с 2001 г. объедине нный с отчислениями в фонд занятости) 5,7 23,6 50,3 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Итого налоги и отчисления из фонда заработной платы 55,7 202,5 318,4

Экологический налог (в пред. лимита) 0,3 1,2 4,4 Налог на землю 0,01 0,01 0,1 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Итого ресурсные налоги 0,31 1,21 4,5

Налог на недвижимость 2,0 36,2 89,0 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Итого имущественные налоги 2,0 36,2 89,0

Налог на прибыль 51,5 176,4 279,1 Местные налоги и сборы из прибыли 4,5 25,8 32,5 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Итого налоги из прибыли 56,3 202,2