Проблемы налогообложения прибыли предприятий и организаций в современных условиях

«Авангардстройматериалы» уплачивает налог в размере 25% от установленной ставки налога на прибыль. При ставке 35% предприятие платит налог на прибыль в размере 8,85%, при ставке 30%, соответственно, 7,5%. В первом случае налог на прибыль составит:

Во втором случае:

Дальнейшие расчеты производятся аналогично расчетам без учета льгот. Результаты вычислений представлены в табл. 9. Таблица 9 Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки ПоказателиБез учета льготС учетом льготСтавка 35%Ставка 30%Ставка 8,85%Ставка 7,5%Сумма налога на прибыль203 499,7180 071,353 56651 466Общая сумма налогов586 019,3562 590,9436 085,6433 985,6Доля налога на прибыль в общей сумме налогов34,7%32%12,3%11,9%Налоговая нагрузка по всем налогам37,5%35,9%27,9%27,7%Налоговая нагрузка по налогу на прибыль34,1%30,2%18,8%18% Из приведенных в таблице данных видно, что применение льгот значительно снижают налоговую нагрузку как отдельно по налогу на прибыль, так и общую налоговую нагрузку. Это связано с тем, налог на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат. Кроме того снижение налоговой ставки с 35% до 30% также благоприятно отразится на предприятии. Возможно это был один из шагов декларируемого государством постепенного снижения налоговой нагрузки. Результаты расчетов дают повод еще раз задуматься о целесообразности исключения льгот. На вопрос какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя. Чрезмерная же налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. В ситуации, когда сумма налоговых выплат очень высока, предприятия предпочитают отсрочить свое возможное банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом. Таким образом, можно сделать следующий вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.

заключение

Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы. Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35 до 30%, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных. Сторонники сохранения льгот по налогу на прибыль считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия большей части инвестиций и возможности содержания социальной сферы. В свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотрение и усовершенствование льгот, а не их полная отмена. Основным аргументом противников льгот по налогу на прибыль является существенное снижение поступлений в бюджет в связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот поступающие суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль велика и составляет около 32%. И, так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит. Проектом Налогового кодекса предусмотрена замена налога на прибыль налогом на доход предприятий, который будет отличаться порядком исчисления и значительным сокращением льгот. Планируется также снижение налоговой нагрузки на предприятия, но осуществиться ли это на практике можно будет узнать лишь после введения кодекса в действие. Список использованных источников

1. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями от 16 июля, 22 декабря 1992г., 27 августа 1993г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994г., 25 апреля, 23, 26 июня, 30 ноября, 27, 31 декабря 1995г., 14 декабря 1996г., 10 января,28 июня 1997г., 31 июля, 29 декабря 1998г., 6 января,10 февраля, 3 марта, 31 марта 1999г.) 2. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогана прибыль предприятий и организаций» (с изменениями от 22 января, 12 февраля 1996г., 18 марта 1997г.,25 августа 1998г., 29 марта 1999г.) 3. Закон Российской Федерации «Об Особой экономической зоне в Калининградской области» № 13 ФЗ от 22 января 1996г. 4. Закон «Об условиях стимулирования инвестиций в Калининградской области» от 27 апреля 1995г. 5. Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Калининградской области» от 27 июня 1996г. 6. Постановление Областной Думы «Об установлении ставок налога на прибыль» от 30 мая 1996г. 7. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997. 8. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. М.: Менеджер, 1998. 9. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, №5. 10. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника 4-ое изд. М.: Финансы и статистика, 1998. 11. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина М.: Аналитика-Пресс,1997. 12. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина М.: Аналитика-Пресс,1997. 13. Региональные финансы и кредит. / Под ред. Сергеева Л.И. Калининград, 1998. 14. Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. М. Высшая школа, 1998. 15. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие М.: Финансы ЮНИТИ, 1998. 16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов М.: ИНФРА-М, 1998.