Организация налогового учета

налог (III квартал - 17,0%, II квартал - 18,8 %, 1 квартал -28,6 %). По НДС возмещения из бюджета превышают поступление в течение всего года. Общий рост поступлений в IV квартале обусловлен главным образом увеличением поступлений в бюджет налога на прибыль (на 79050 тыс. руб. или на 36,9 % от уровня прошлого квартала), увеличением поступлений подоходного налога с физических лиц на 36330 тыс. руб. или на 64,3% от уровня III квартала). В отчетном квартале возмещения из бюджета НДС превышают поступление. По сравнению с III кварталом они увеличились на 5198 тыс. руб. или на 13,7%. Наибольший удельный вес поступивших платежей от общего поступления за квартал приходится на декабрь месяц и составляет 44,0% -это больше, чем в прошлом квартале. Среди платежей, поступивших в IV квартале в бюджеты территорий 39,1% занимает налог на прибыль (III кв.-41,3%), 17,7% - подоходный налог с физических лиц (Ш кв.- 18,4%) и 12,1%- налог на добавленную стоимость (Ш кв.-12,5%). Всего в бюджеты города и области зачислено 205117 тыс. руб. налога на прибыль (на 76856 тыс. руб. или на 59,9% больше, чем в прошлом квартале), 92860 тыс. руб. подоходного налога с физических лиц (+ 36330 тыс. руб. или + 64,3% к уровню Ш квартала) и 63425 тыс. руб. налога на добавленную стоимость (+24563 тыс. руб. или +63,2). Налог на прибыль по- прежнему остается главным доходным источником федерального бюджета. В отчетном периоде сумма данного налога, поступившая в федеральный бюджет составила 87926 тыс. руб. (+2194 тыс. руб. или +2,6%). За 1998 год в бюджет г. Череповца поступило 664483000 руб. Из общей суммы платежей, зачисленных в доходы городского бюджета, на долю местных налогов и сборов приходится 12,2%. Их поступление в бюджет составило 80778916 руб.. Доля налогов, предусмотренных законодательством, в общем, объеме местных налогов и сборов составила 80,7%, 5,2% приходится на лицензионный сбор по подакцизным товарам, 1,8 % занимает транспортный налог и 12,3% занимает сбор на нужды образовательных учреждений. По сравнению с 1997 годом поступление местных налогов и сборов снизилось на 13401178 руб. или на 14,2%. В основном снижение поступления произошло за счет транспортного налога. Налоговой инспекцией постоянно проводится работа по контролю за полнотой и своевременностью поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней. (Анализ поступлений представлен в таблице 1.3). Анализ поступления платежей в целом и по основным видам налогов за 1998 год Всего за1998 гВ том числе по кварталамГУ квартал по месяцамОтклонения IV кв.от III кв.111IIIIVXXIXII+ -в%1234567891011Поступило налогов и платежей всего1619207272466496951332859516931137710151680227541+184072+55.3Федеральный бюджет81990106065773421942-8292-8756-53175781-30234-137,8Территор. Бюджет1537217261860439217310917525223146466156997221760+214306+68,9в том числе:НДС-всего-160412-57606-21658-37975-4317331380-14023-60530-5198+13,7Федеральный бюджет-300002-80503-36064-76837-106598-16487-19974-70137-29761+38,7Бюджеты Территорий139590228971440638862634254786759519607+24563+63,2Налог на прибыль всего9785231925802789072139932930433597763070193996+79050+36,9Федеральный бюджет 348372 87050 87664 85732 87926 6356012441 69129 +2194 +2,6 Бюджеты территорий6301511055301912431282612051172962150629124867+76856+59,9Подоходный налог с физ.лиц32090377733937805653092860227472944440669+36330+64,3Федеральный бюджет----------Бюджеты Территорий32090377733937805653092860227472944440669+36330+64,3

В основе проблемы собираемости налогов лежат как воспроизводственные факторы, так и факторы конъюнктурного, законодательного, политического, организационного и даже психологического характера. В последнее время собираемость налогов в формальном аспекте стала приоритетной задачей налоговой политики. В результате усилилось давление на крупных налогоплательщиков. Налоговой инспекцией по г. Череповцу накоплен определенный опыт работы с крупными налогоплательщиками по мобилизации доходов в бюджеты всех уровней. Ежемесячно крупнейшим налогоплательщикам, которые могут платить налоги, вручаются задания на проплату платежей в денежной форме составлен предварительный разговор в ходе, которого определяются пути погашения недоимки, текущих платежей, рассматривается финансовый план, состояние кредиторской дебиторской задолженности, движения денежных средств на расчетных счетах. Осуществляется ежедневный контроль за выполнением плановых назначений и в случае невыполнения требования ГНИ данные предприятия приглашаются на индивидуальные беседы, результаты протоколируются. По состоянию на 1.12.98 г. в России насчитывалось 6,93 тысяч (против 5,7 тысяч на 1 сентября) организаций с задолженностью в федеральный бюджет более 1 млн. руб., общая сумма долга которых составляет около 60% от суммы задолженности в федеральный бюджет всех налогоплательщиков России. Остальные 40% приходятся на 200 крупнейших предприятий, каждое из которых имеет задолженность свыше 100 млн. руб. Еще до августовского кризиса в федеральный бюджет поступило в первое полугодие 1998 года на 12% платежей меньше, чем за соответствующий период 1997 года, а за II месяцев поступление налоговых платежей сократилось на 25%. Соответственно задолженность по налоговым платежам в федеральный бюджет возросла за год в 1,6 и 1,8 раза. При этом около 0,7 % задолженности составляет недоимка, которая не подлежит к взысканию (по ликвидированным предприятиям). После пересчета пени в 1998 году, осуществленного в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1998 год", на каждый рубль долга по налогам в федеральный бюджет добавилось в среднем 0,7 руб. долга по пеням и штрафам. В результате работы налоговых органов с крупнейшими налогоплательщиками за II месяцев 1998 года в федеральный бюджет поступило в счет уплаты долгов 38,3 % от суммы налоговых платежей. По инкассовым распоряжениям, предъявленным к взысканию со счетов предприятий - должников, поступило 6,3 % от суммы налоговых платежей. Эффективность взыскания с валютных счетов крупнейших налогоплательщиков составила менее 0,2%. Для преодоления кризиса в формировании доходной части бюджета необходимо принимать дополнительные меры в работе с крупнейшими налогоплательщиками, а именно: - осуществлять прогнозирование (на год, квартал) налоговых платежей и погашения задолженности каждым предприятием; - ежеквартально определять фактическую налоговую базу всех организаций, входящих в состав акционерного общества, и налоговую нагрузку каждого предприятия в сопоставлении с аналогичными предприятиями этой же отрасли экономики; - регулярно изучать типовые схемы "ухода" от налогов и организовать противодействие им; - налаживать работу с представителями государства в руководящих органах управления акционерных обществ с целью постоянного контроля за уплатой налогов в федеральный бюджет; - проводить комплексные налоговые проверки соблюдения налогового законодательства всеми организациями, входящими в состав акционерного общества; - ввести в налоговых органах институт кураторов крупнейших