Организация налогового учета

с датой и отметкой инспектора по налогообложению о том, что начисленные суммы полностью проведены в карточку лицевого счета и проверены, хранятся в отделах по принудительному взысканию недоимки. На обратной стороне требования об уплате проставляется дата вручения его плательщику. В случае списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (факт списания подтверждается дополнительным платежным поручением с отметкой банка о дате списания и выпиской из лицевого счета) при отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации требование об уплате налогоплательщику не выставляется. В этом случае организуется выездная (документальная) проверка соответствующего банка. На основании результатов проверки требование о погашении задолженности выставляется в кредитную организацию. Контроль за правильностью отражения сумм недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам, указанным в Требованиях об уплате налогов отделами по принудительному взысканию недоимки осуществляют отделы учета и отчетности по корешкам Требований. Требование по уплате налогов подлежит исполнению в установленные сроки за исключением случаев изменения требования, приостановления срока его исполнения либо отмены требования. Изменения Требования доводятся до отделов учета и отчетности отраслевыми отделами служебной запиской. В случае неисполнения Требования по уплате налогов в установленные сроки (или частичного исполнения) отделы учета и отчетности не позднее 10 дней после истечения срока исполнения Требования (срок исполнения, указанный на корешке Требования) на основании служебных записок отраслевого отдела выставляют инкассовые поручения (распоряжения) на расчетные счета налогоплательщика. В случае частичной уплаты налогоплательщиком задолженности к моменту выставления инкассового распоряжения суммы задолженности, подлежащие взысканию в бесспорном порядке, которые указываются в инкассовом распоряжении, должны быть уменьшены на сумму погашенной задолженности. Инкассовые (распоряжения) о взыскании с расчетного счета налогоплательщика- организации, сборщика налогов или налогового агента просроченных платежей выставляются в кредитную организацию, обслуживающую налогоплательщика и регистрируются в журнале. В условиях автоматизированного учета допускается ведение журнала инкассовых распоряжений в автоматизированном режиме (виде). Инкассовые поручения могут выставляться налоговыми органами: - на все действующие расчетные счета плательщика одновременно в сумме, не превышающей совокупную задолженность, указанную в Требовании об уплате налогов; - на один счет в полной сумме задолженности; - на все действующие счета в полной сумме в порядке очередности с предварительным отзывом ранее выставленного инкассового распоряжения со счета, на котором отсутствуют денежные средства. По получении из кредитных организаций инкассовых поручений (распоряжений), по которым произведено списание средств в бюджет, производятся соответствующие записи в лицевых счетах плательщиков, а также делается отметка о выполнении инкассового поручения в журнале. В случае отзыва из кредитной организации инкассового поручения в журнале указывается дата и номер письма об отзыве. На сдаваемых в кредитные организации распоряжениях должен быть проставлен порядковый номер по журналу регистрации. Отзыв инкассовых распоряжений на полную сумму или частично производится при условии отсутствия или уменьшения задолженности в бюджет у данного налогоплательщика, предоставления ему отсрочки (рассрочки) или введения внешнего управления. Работник по учету готовит письмо в кредитную организацию об отзыве инкассовых распоряжений или уменьшении сумм, предъявленных к взысканию по ранее выставленным инкассовым распоряжениям за подписями руководителя налоговой инспекции и начальника отдела учета и отчетности, которое скрепляется гербовой печатью. (Приложение7). Взыскание задолженности с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится путем выставления инкассовых распоряжений на их валютные счета в уполномоченных банках в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях. При этом руководитель (заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента. Связанные с указанной операцией расходы уполномоченного банка относятся на счет налогоплательщика или налогового агента. При отсутствии средств на расчетных счетах организации, сборщика налогов или налогового агента производится взыскание налогов за счет иного имущества налогоплательщика (статья 47 НК). По актам выездной проверки Требование об уплате налогов подготавливается соответствующим отраслевым отделом и вручается налогоплательщику одновременно с решением руководителя налогового органа (его заместителя) по акту проверки.

з) Задолженность по налоговым платежам и начисление пени. Отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет.

Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей считается исполненной налогоплательщиком начиная с даты списания денежных средств с расчетных счетов налогоплательщиков. Подтверждением факта уплаты являются дополнительное платежное поручение, представленное налогоплательщиком в налоговый орган с отметкой банка о дате списания средств с расчетного счета налогоплательщика и выписка лицевого счета. Неисполненная обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей определяется как разница между начисленными к уплате суммами налога, пеней, процентов, налоговых санкций и суммами денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщика. При этом днем уплаты считается: - при уплате наличными деньгами - день внесения в соответствующие кассы; - при переводе денег по почте или кредитное учреждение; - при перечислении сумм платежа со счета плательщика - дата предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика независимо от времени зачисления указанных сумм на соответствующий бюджетный счет; - при изъятии наличных денежных средств налоговым инспектором и сдаче их по объявлению в банк (кредитное учреждение) - дата составления акта об изъятии (в реквизите ордера "назначение взноса" должны быть указаны номер и дата акта изъятия налоговым инспектором наличных денежных средств предприятия - должника). Задолженностью перед бюджетом и внебюджетными фондами считаются не поступившие на соответствующие бюджетные счета суммы налога, пеней, финансовых санкций и штрафов, которые определяются, исходя из начисленных и фактически поступивших сумм (зачисленные на счета соответствующие счета по учету доходов) по указанным платежам. Задолженность по налоговым платежам перед бюджетом включает недоимку и платежи, уплата которых отсрочена (рассрочена) в соответствии с действующим законодательством. Недоимкой по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, по которым производятся начисления в