Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

от уголовной ответственности только лишь установив, что лицо, совершив преступление, "затем действовало согласно требованиям, указанным в примечании к соответствующей статье" Особенной части Уголовного Кодекса С позицией названных ученых согласиться очень трудно, так как отсутствуют противоречия между частью 2 статьи 75 Уголовного Кодекса и указанными ими примечаниями к статьям Особенной части УК в обсуждаемом случае: институт деятельного раскаяния присутствует как в Общей, так и Особенной части Уголовного Кодекса. В частности, в примечании к статье 198 Уголовного Кодекса содержится вовсе не норма, а только часть нормы о деятельном раскаянии лица как основании для освобождения его от уголовной ответственности (так же как признаки любого состава преступления не содержатся исключительно в тексте статьи Особенной части УК). Учитывая сказанное, освободить лицо от уголовной ответственности за налоговое преступление возможно только при установлении соответствия послепреступных действий лица условиям, перечисленным как в примечании к статье 198, так и в статье 75 УК. Если же возникает необходимость учесть интерес государства, заключающийся в обязательном возмещении причиненного неуплатой налогов и взносов вреда, то следует иметь в виду возможность освобождения лица от уголовной ответственности в связи с изменением обстановки (статья 77 Уголовного Кодекса РФ, статья 6 Уголовно-процессуального Кодекса РСФСР), о которой может свидетельствовать добровольность возмещения лицом причиненного неуплатой налога и взноса ущерба и уплаты налогоплательщиком всей суммы штрафов и пени (правда, действие статьи 77 Уголовного Кодекса не распространяется на лиц, совершивших деяние, предусмотренное частью 2 статьи 199 Уголовного Кодекса).

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации

Вид правонарушения, предусмотренного Налоговым Кодексом Российской ФедерацииОтветственность (Штраф)Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116)Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 Налогового Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе1. При отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п.2 настоящей статьи5 000 рублей2. На срок более 90 дней10 000 рублейУклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117)1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 днейНарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118)Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке5000 рублейНепредставление налоговой декларации (ст. 11901. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 настоящей статьи5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-ого дня Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120)Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения5 000 рублей1. Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода5 000 рублей2. Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода15 000 рублей3. Если эти деяния повлекли занижение налоговой базы10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублейНеуплата или и неполная уплата сумм налога (ст. 122)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)20% неуплаченной суммы налога2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации20% неуплаченной суммы налога3. Деяние, предусмотренные п.1 и 2 настоящей статьи, совершенные умышленно40% неуплаченной суммы налогаНевыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123)Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом20% от суммы, подлежащей перечислениюНезаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение (ст.124) Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента5 000 рублейНесоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125)Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест10 000 рублейНепредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126)1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах50 рублей за каждый день непредставленный документНепредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст.135 настоящего Кодекса2. Организацией5000 рублей3. Физическим лицом500 рублейОтветственность свидетеля (ст. 128)Неявка либо отклонение