Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

в подарок имущество: квартиру стоимостью 100000 руб., машину -20000 руб., наличные деньги в валюте РФ -25000 руб. Общая стоимость составила 145000 руб. Одаряемым была предоставлена в налоговую инспекцию справка о совместном проживании с дарителем. В этом случае при исчислении налога не учитываются: стоимость квартиры в связи с предоставленной льготой совместно проживающим дарителю и одариваемому; сумма наличных денег, так как данное имущество не является объектом налогообложения. Для целей налогообложения стоимость подарка составила 20000 руб. (т. е. стоимость машины). Соотношение стоимости подарка и размера минимальной месячной оплаты труда, применявшегося в момент получения подарка: 20000 : 83,49 = 239,54. Стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного ММРОТ, в связи, с чем применяется ставка 10 %. Стоимость имущества, не облагаемая налогом: 83,49 80 = 6679,20 руб. Стоимость имущества, облагаемая налогом: 20000 - 6679,2 = 13320,8 руб. Сумма налога, причитающаяся к уплате: 13320,8 10 % : 100 % = 1332,08 руб. Если физические лица получили в дар имущество, принадлежавшее на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также если физическое лицо подарило имущество в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, то налог исчисляется со стоимости доли имущества, причитающейся каждому одариваемому от каждого из дарителей в зависимости от степени родства дарителя и одариваемого и стоимости этого имущества. Причем для целей налогообложения доли участников общей совместной собственности на имущество признаются равными, если иное не определено на основании закона или не установлено соглашением всех ее участников. ПРИМЕР. Муж подарил в 1999 г. жене и сыну в совместную собственность квартиру стоимостью 120000 руб. Справка о совместном проживании не представлена. В соответствии с законом жена имеет право на льготу, поэтому к налогообложению будет привлечен сын. Стоимость подарка сыну составила 60000 руб. (120000 : 2). Соотношение стоимости подарка и размера минимальной оплаты труда, применявшегося на день получения подарка: 60000 : 83,49 = 718,64. Стоимость имущества составила более 80-кратного, но не более 850-кратного ММРОТ, в связи с чем применяется ставка 3 %. Стоимость имущества, не облагаемая налогом: 83,49 80 = 6679,20 руб. Стоимость имущества, облагаемая налогом: 60000 - 6679,20 = 53320,80 руб. Сумма налога, причитающаяся к уплате: 53320,80 3 % : 100 % = 1599,62 руб.

4. Общий порядок уплаты налога. Граждане, проживающие на территории РФ, уплачивают налог не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного поручения, а физические лица, проживающие за пределами РФ до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество (выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается). В этот же период граждане, имеющие право на льготу, подтверждают его соответствующими документами. В случае отказа (независимо от причин) уплатить налог налоговый орган вправе обратиться в суд для принудительного взыскания налога. Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" при неуплате налога в установленные сроки предусмотрено взыскание пени (в качестве компенсации потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов): с 1 апреля 1998 г. в размере 0,1 % от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки платежа. Следует отметить, что на сумму процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется. Гражданин вправе отказаться от предоставленной ему отсрочки (рассрочки) по названному налогу в том случае, если не истек срок, установленный налоговым органом. В этом случае сумма налога будет считаться недоимкой, и взыскиваться с начислением пени. В соответствии с Налоговым кодексом с 1 января 1999 г.: процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,1 % в день; во всех случаях сумма пеней не может превышать неуплаченную сумму налога; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме; пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Если плательщик не может уплатить налог в установленные сроки, то налоговые органы могут предоставить отсрочку или рассрочку уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. При этом под отсрочкой понимается перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а под рассрочкой распределение суммы налога на определенные части с уплатой этих частей в установленные сроки. В соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения": решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций (см. Приложение №2) на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки (рассрочки) (см. Приложение №3), которое подается в течение трех месяцев со дня вручения платежного извещения (по истечении этого срока заявление не рассматривается); отсрочка (рассрочка) уплаты налога может быть предоставлена не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ на момент вынесения решения налогового органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки). В случае изменения ставок на срочные вклады, а также уплаты налога и сумм процентов ранее срока, установленного в решении налогового органа, данная сумма не пересчитывается. По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и процентов по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) в установленном порядке. В некоторых случаях, по усмотрению налогового органа, плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, может быть предоставлена дополнительная отсрочка (рассрочка), однако общий срок предоставления отсрочек (рассрочек) не должен превышать два года. ПРИМЕР. Платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), на сумму 55000 руб. вручено плательщику 04.03.98 со сроком уплаты не позднее 03.06.98, т. е. последним днем уплаты считается 03.06. Гражданин в течение 3-месячного срока подал заявление в налоговую инспекцию