Налоговая политика в Российской Федерации и система органов государственной власти, участвующие в ее разработке и реализации

налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов. Хотелось бы привести две основные классификации. По степени компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов, установления конкретных налоговых ставок, сроков уплаты, налоги делятся на: федеральные; региональные; местные[18,46]. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти Российской Федерации. Они взимаются на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень всех налогов устанавливается федеральными органами власти, они же вводят федеральные налоги и определяют максимальные ставки региональных и местных налогов. Местные органы власти и органы власти субъектов Российской Федерации устанавливают конкретные ставки региональных и местных налогов. Например, налог на имущество предприятий - это региональный налог. Предельная его ставка 2%, однако в Москве в 1994 - 1995 гг. он взымался по ставке 1,5%. В группу местных налогов входят такие налоги, как: налог на рекламу, земельный налог, курортный сбор и др. Состав федеральных, региональных и местных налогов определяется Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"[31,17]. По форме взимания различают налоги: прямые; косвенные. Прямые налоги это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога - одно лицо. К таким налогам относятся, например, налоги на имущество предприятий и физических лиц. Косвенные налоги непосредственно не связаны с доходами (имуществом) налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец товара (работ, услуг) при их реализации получает с покупателя сумму налога и перечисляет ее государству. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, таможенная пошлина. Существует большое разнообразие классификаций, приводить их все мы не видим смысла. Налоговая система России Налоговая система - это совокупность налогов, взимаемых государством, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты, а также организация налогового контроля, формы ответственности за нарушение налогового законодательства[32,24]. Создание налоговой системы России, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось на рубеже 1991-1992 гг. Действующая в России налоговая система основана на следующих принципах: - Налоги устанавливаются законами. Этот принцип закреплен в статье 57 Конституции Российской Федерации и из него следует, что законно установленными могут считаться только такие налоги, которые вводятся федеральными и местными законами, законами субъектов Российской Федерации. - Отрицание обратной силы закона. Согласно этому принципу налоговые законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют. Поэтому изменения налогового законодательства не распространяются на отношения, возникшие до их принятия. - Единство налоговой системы, необходимое для обеспечения единства экономического пространства. Этот принцип означает, что на территории России не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. Законодательство не допускает установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство страны. Поэтому регионы не должны вводить налоги, если: это может прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров , услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства; это позволяет формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов. - Строгое разграничение прав по установлению и взиманию налогов между органами власти на разных уровнях. В соответствии с Конституцией Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. Состав налогов, взимаемых в России, общие принципы налогообложения установлены Налоговым кодексом РФ. Федеральные законодательные органы власти определяют перечень налогов, сборов, пошлин, взимаемых на территории страны и вводят федеральные налоги и сборы. Установление налогов субъектами Российской Федерации дает право решать вводить или не вводить на своей территории конкретный налог из перечня региональных и местных налогов, который содержится в Налоговом кодексе РФ. По этим налогам субъектам Федерации предоставлено право детально определять субъектов и объекты налогообложения, порядок и сроки уплаты, порядок предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок. - Равное налоговое бремя, которое не допускает установление дополнительных, повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предприятия, местонахождения налогоплательщика и т.д. - Однократность налогообложения, которая означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения; - Безусловный приоритет норм, установленных в налоговом законодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогообложения; - Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Это значит, что каждый из участников налоговых отношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке. - Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц[6,124-125]. За нарушения налоговые органы имеют право взыскивать пени и налагать другие санкции на предприятия. Пени - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки. Пени по налоговым платежам начисляются за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты суммы налога по день фактической уплаты включительно. С 1 апреля 1998 года ставка пени установлена в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Нормативное регулирование налогообложения Налоговая система регулируется основным законом страны - Конституцией Российской Федерации. Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу и прямое действие на всей территории страны. В статье 57 Конституции записано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 15 этого документа, любые нормативные акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего