Налоговая политика в Российской Федерации и система органов государственной власти, участвующие в ее разработке и реализации

Министерство образования Российской Федерации Казанский государственный технологический университет Кафедра государственного управления, истории и социологии

Курсовая работа Налоговая политика в Российской Федерации и система органов государственной власти, участвующие в ее разработке и реализации

Работу выполнил: студент группы 96-62 Першин М.А. Научный руководитель: к.ф.н., доцент Салагаев А.Л.

Казань, 2000

План: Введение. Глава 1. Налогообложение и налоговая система (Теоретический аспект). Глава 2. Налоговая политика ведущих западных государств. Глава 3. Налоговая политика РФ. Глава 4. Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения. Заключение. Список литературы.

Введение. Актуальность. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще. Все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна. Разработанность. Тема налогового реформирования остро дискутируема в обществе. Обсуждаются вопросы, связанные с принятием второй части Налогового кодекса, с проблемой снижения налогового бремени с производителя, вопросы подачи деклараций и налогового контроля и еще масса вопросов, также существует масса публикаций по этим вопросам, но при этом налоговая политика в ней затрагивается лишь в скользь, как что-то необходимое, но не в первую очередь. Особо хотелось бы отметить журнал «Аудитор», печатающий достаточно много работ по налоговой политике и налогам вообще. Это и Босс Г. об изменение налоговой политики[1] и Павлова Л., Мерзляков И. о совершенствовании налогообложения в Российской Федерации[18], а также Кашин В., Мерзляков И. о налоговой политики и оздоровлении России[8]. Также можно выделить группу учебных пособий, таких как работа Шуваловой Е.Б. о налогообложении и налоговом законодательстве[32], учебное пособие для вузов под редакцией Русаковой И.Г., Кашина В.А о налогах и налогообложении[12]. Особой значимостью обладают публикации исторического характера: работа ПушкаревойВ.М., раскрывающей историю политики налогов[21], а также сюда можно отнести статью Караваева Н.В., описывающей налоговую политику ведущих зарубежных государств[7]. При этом хотелось бы отметить недостаточную разработанность вопросов налоговой политики и органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации. На основании этого целью данной работы является: - анализ налоговой политики в Российской Федерации и органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации. Данная цель может быть достигнута посредством решения следующих задач: - рассмотреть теоретические аспекты налоговой системы, - проанализировать налоговую политику ведущих зарубежных стран, - определить специфику налоговой политики в Российской Федерации, - описать систему органов государственной власти Российской Федерации, участвующих в налоговых отношениях. Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава описывает налогообложение и налоговую систему (теоретический аспект), во второй главе анализируется налоговая политика ведущих западных государств, в третей главе определяется специфика налоговой политики РФ, в четвертой главе описывается система органов государственной власти Российской Федерации, участвующих в налоговых отношениях.

Право облагать налогом... это не только право уничтожать, но и право созидать. Верховный суд США Глава 1. . Налогообложение и налоговая система (Теоретический аспект). Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания ...публичной власти ...”[11,5]. Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования, которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений. "В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов", - так утверждал Б. Франклин (1706-1790), один из авторов Декларации независимости США. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением[32,12]. Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг. От налогов следует отличать сборы. Сбор - это денежный платеж, взимаемый государством за оказанные услуги (например, плата за выдачу лицензии на право торговли, сбор за регистрацию предприятия и т.д.)[32,13]. Общие принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом: 1. “Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому