Принципы льготного налогообложения

собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. 4) Одна из наиболее важных функций налогов стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Было бы целесообразно установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь включать эти расходы в затраты на производство. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

2. ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ В ЛАТВИИ.

В Латвии налоговы поступления в государственный бюджет играют значительную роль. Например: в 1999 году налоговые поступления в государственный бюджет составили 81,5% от общего числа поступлений. В Латвии налоги делятся на две группы: косвенные и прямые налоги.

2.1 Косвенные налоги.

К косвенным налогам относятся: НДС, акцизный налог, таможенный налог. Последнее время политика правительства Латвии направлена на увеличение поступлений в государственный бюджет косвенных налогов. Такая тактика отвечает требованиям ЕС. Но несмотря на это существует довольно большое количество льгот по данной группе налогов.

Таможенный налог.

Важным элементом таможенного налога, с точки зрения налогоплательщика, являются, конечно, таможенные льготы. Законодательство устанавливает следующие виды “поблажек”: 1) возврат ранее уплаченного ТН; 2) освобождение от уплаты ТН; 3) снижение ставки ТН; 4) определение тарифных квот льготных товаров, подлежащих ввозу или вывозу.

В тоже время в таможенном законодательстве ЛР принемаются следующие способы оживления экономики в целом: 1) Для увеличения объема транзитных перевозок по территории Латвии таможенным налогом не облагают: - транспортные средства, которые совершают регулярные грузовые или пассажирские международные перевозки, в том числе материально-техническое снабжение, топливо, продовольствие, а также другое имущество, необходимое для нормальной эксплуатации транспортного средства; купленное за рубежом для устранения последствий аварии (поломки); - материально-техническое обеспечение, топливо, продукты и другое имущество, которое вывозят из ЛР, для обеспечения нормальной работы судов, которые принадлежат предприятиям ЛР, а также ввозимые этими судами морские продукты; - товары и предметы, которые перемещаются транзитом через тереторию ЛР; - товары, которые ввезены на таможенную зону или таможенный склад. 2) Для развития банковского дела и оживления торговли от таможенного налога освобождаются: - латвийская и зарубежная валюта, ценные бумаги зарубежные вклады (согласно Закону “О зарубежных вкладах в ЛР”). 3) Для поддержания социально-незащищённых, защиты малоимущих, а также оказания помощи пострадавшим от стихийных бедствий и катастроф таможенным налогом не облагают: - гуманитарная помощь или подарки, ввозимые согласно правилам Кабинета министров; - специализированные товары, на этикетках которых указано: “для детей до трехлетнего возраста”; - машины, предназначенные для инвалидов, согласно заверенному классификатору и порядку ввоза, установленному Министерством благосостояния. 4) Для создания образа и поддержания международного престижа ЛР от таможенного налога освобождаются: - предметы, которые предназначены официальным педставительствам ЛР за рубежом; - товары и предметы, которые предусмотрены для международных спортивных соревнований; - товары и предметы, которые предусмотрены для участия в выставках, в международных спортивных состязаниях или подобных мероприятиях, согласно порядку, установленному правилами Кабинета министров; - товары военного предназначения, которые предназначеныдля обороны и защиты государства. Но в общем, все эти освобождения способствуют развитию бизнеса в стране, созданию рабочих мест и притоку дополнительных средств в государственную казну.

Акцизный налог.

Основной функцией акцизного налога является пополнение государственного бюджета, но не смотря на это существует большое количество льгот. Одним из самых распространенных видов подакцизного товара являются нефтепродукты. Налогом не облагаются нефтепродукты, которые используются: а) для снабжения воздушных транспортных средств (самолетов и иных транспортных средств): - выполняющих полеты на международных линиях; - используемых зарегистрированными в Латвийской Республики авиакомпаниями для осуществления воздушных перевозок или специальных работ на территории Латвийской Республики; - используемых спасательными службами для выполнения аварийно-спасательных работ или оказания помощи; б) для снабжения морских транспортных средств (судов и иных транспортных средств): - курсирующих на международных линиях; - используемых спасательными службами для выполнения аварийпо-снасатсльных работ или оказания помощи на море; - зарегистрированных в Реестре судов Латвии в качестве рыболовных судов; - являющихся иностранными рыболовными судами; - осуществляющих государственный контроль в области охраны среды и использования природных ресурсов; в) для снабжения воздушных и морских транспортных средств, обеспечивающих оборону государства. Для поддержания некоторых видов хозяйственной деятельности налогом не облагаются: - нефтепродукты, поставляемые в установленном Кабинетом министров порядке для предприятий (предпринимательских обществ), которые используют их в качестве сырья в технологическом процессе