Налоговая проверка организаций

ния должны содержать полный перечень однородных налоговых правонаруше- ний с указанием: отчетного (налогового) периода, к которому они отно- сятся; наименования, даты и номера документа, по которому совершена соответствующая операция; сущность операции; размер последствий нару- шения. Каждое из указанных приложений должно быть подписано проверяю- щими, а также руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) про- веряемой организации (индивидуальным предпринимателем). Итоговая часть акта выездной налоговой проверки (заключение) со- держит : сведения об общих суммах выявленных при проведении проверки неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода и (или) исчисленных в завышенных размерах налогов с разбивкой по видам налогов и налоговым периодам, а также обобщенные сведения о других установленных проверкой фактах налоговых и иных пра- вонарушений; предложения проверяющих по устранению выявленных наруше- ний. Указанные предложения должны содержать перечень конкретных мер, направленных на пресечение выявленных в результате проверки нарушений и полное возмещение ущерба, понесенного государством в результате их совершения налогоплательщиком (взыскание недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов (с приложением расчета пени), приведе- ние налогоплательщиком учета своих доходов (расходов) и объектов нало- гообложения в соответствие с установленным законодательством порядком и т.д.); выводы проверяющих о наличии в деяниях налогоплательщика (его представителей) признаков налогового(ых) правонарушения(й) и предложе- ния по привлечению налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Данные выводы и предложения долж- ны содержать изложение состава совершенных налогоплательщиком налого- вых правонарушений со ссылкой на соответствующие нормы Налогового ко- декса Российской Федерации, а также предусмотренные этими нормами раз- меры штрафов. При наличии обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответствен- ность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, они

- 11 -

также подлежат отражению в итоговой части акта с одновременным указа- нием окончательного размера штрафа, рассчитанного с учетом указанных обстоятельств. К акту выездной налоговой проверки должны быть приложены : поста- новление руководителя (заместителя руководителя) налогового органа на проведение выездной налоговой проверки (к акту, вручаемому налогопла- тельщику, прилагается копия указанного постановления); уточненные рас- четы по видам налогов, составленные проверяющими в связи с выявлением налоговых правонарушений (за исключением случаев, когда указанные рас- четы приведены в тексте акта). Расчеты должны быть подписаны проверяю- щим(и), руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) организации или индивидуальным предпринимателем; акты инвентаризации имущества ор- ганизации (индивидуального предпринимателя) (данное приложение приво- дится, если при проверке была произведена инвентаризация); материалы встречных проверок (в случае их проведения); заключение эксперта (в случае проведения экспертизы); протоколы опроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных,складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения и т.д.), а также протоколы, сос- тавленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий). К акту выездной налоговой проверки также могут прилагаться: ко- пии (в случаях производства выемки или изъятия у налогоплательщика до- кументов - подлинники) документов, подтверждающих наличие фактов нару- шения законодательства о налогах и сборах. При изложении фактов нару- шений законодательства о налогах и сборах в описательной части акта производится запись о приложении изъятых подлинных документов или их копий, подтверждающих наличие соответствующих нарушений; справка о на- личии расчетных, текущих и иных счетов в банках (других кредитных уч- реждениях), подписанная проверяющим(и) и руководителем (лицом, испол- няющим его обязанности) проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем; справка о размере уставного капитала на момент обра- зования (перерегистрации) организации и на дату начала проверки,а так- же о полноте его формирования; составе учредителей с указанием доли участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общест- венных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, иностранных юридических и физических лиц и т.д.,подписан- ная проверяющим(и) и руководителем (лицом,исполняющим его обязанности) проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем; справка о месте нахождения филиалов и иных обособленных подразделений, предста- вительств (их адреса, ИНН), дислокации производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной терри- тории организации, наличии в собственности налогоплательщика земельных участков, подписанная проверяющим(и) и руководителем (лицом, исполняю- щим его обязанности) проверяемой организации или индивидуальным предп- ринимателем; иные материалы, имеющие значение для подтверждения отра- женных в акте фактов налоговых правонарушений и для принятия правиль- ного решения (постановления) по результатам проверки.[1, 14, 15]

- 12 -

21.3.Порядок0 2подписания, вручения, регистрации акта выездной 2налоговой проверки и его рассмотрения руководителем 2налогового органа

Акт выездной налоговой проверки должен быть подписан участвовав- шими в проверке уполномоченными должностными лицами налогового органа, а также руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем. Подписанный уполномоченными должностными лицами налогового органа акт выездной налоговой проверки вручается руководителю (лицу,исполняю- щему его обязанности) организации - налогоплательщика (индивидуальному предпринимателю), о чем на последней странице экземпляра акта, остаю- щегося на хранении в налоговом органе, делается запись:"Экземпляр акта с ... (указывается количество приложений) приложениями на ____ листах получил" за подписью руководителя (лица, исполняющего его обязанности) организации или индивидуального предпринимателя, получившего акт, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения акта. В слу- чае, когда указанные выше лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, должностными лицами налогового органа составляется соответс- твующий акт, дата составления которого признается датой вручения акта налоговой проверки. Акт налоговой проверки может быть направлен налогоплательщику по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. В этом случае к экземпляру акта, остающемуся на хранении в налоговом органе, прилагаются документы,