Налоговая проверка организаций

- 2 -

2О Г Л А В Л Е Н И Е

Введение 3

I.Теоретическая и методологическая часть 5 1.1.Порядок назначения выездных налоговых проверок 5 1.2.Порядок составления акта выездной налоговой проверки 6 1.3.Порядок подписания, вручения, регистрации акта 12 выездной налоговой проверки и его рассмотрения руководителем налогового органа 1.4.Порядок вынесения решения по результатам рассмотрения 13 материалов проверки

II.Учетная часть 15 2.1.Постановление о проведении выездной налоговой проверки 15 2.2.Перечень вопросов, подлежащих документальной проверке 16 2.3.Акт выездной налоговой проверки 18 2.4.Постановление о привлечении к налоговой ответственности 38 за совершение налогового правонарушения 2.5.Требование об уплате налогов и сборов 41

Заключение 43

Список литературы 46

Приложения 48

- 3 -

2Введение

Выполняя задачи по предупреждению, выявлению и пресечению налого- вых правонарушений, специалисты налоговой инспекции часто сталкиваются с тем, что довольно сложно доказать и восстановить всю картину налого- вых нарушений. Поэтому содержание главного доказательства, раскрываю- щего объективную сторону налогового нарушения, - акта выездной налого- вой проверки - должно быть ориентировано на документально обоснованное заключение о выявленном механизме налогового правонарушения. Отсутст- вие такого заключения влечет за собой назначение дополнительных или повторных проверок соблюдения хозяйствующим субъектом налогового зако- нодательства, что негативно влияет на результативность работы. Анализируя проблему закрепления результатов документальных прове- рок, можно сделать вывод, что акт выездной налоговой проверки - это систематизированное изложение выявленных в процессе проверки фактов нарушений налогоплательщиком норм налогового законодательства, а также фактов невыполнения им законных требований должностных лиц налоговых органов (например, непредставление документов и сведений, необходимых для исчисления и уплаты налогов, воспрепятствование доступу проверяю- щих на территорию или в помещение налогоплательщика и т.д.). В акте выездной налоговой проверки подлежат отражению все сущест- венные для принятия юридически правильного решения по результатам про- верки обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности налогопла- тельщика, имеющие отношение к фактам выявленных нарушений. Факты нару- шений налогового законодательства должны быть изложены в акте выездной налоговой проверки ясно, полно и последовательно со ссылкой на доказа- тельства, достоверно подтверждающие наличие указанных фактов. К дока- зательствам, используемым для подтверждения установленных проверкой фактов налоговых нарушений, относятся : - письменные доказательства (первичные документы, отчеты, расчеты и иные документы, в которых изложены или удостоверены обстоятельства, имеющие значение для правильного принятия решения по результатам про- верки); - оформленные в письменной форме объяснения должностных лиц и иных ра- ботников проверяемой организации; - письменные заключения специалистов, привлеченных в ходе проверки; - вещественные доказательства. Значение акта выездной налоговой проверки определяется его про- цессуальным статусом. В процессуальном плане акт проверки является также доказательством, на основании которого могут быть выявлены нали- чие или отсутствие фактов, обосновывающих требования и возражения сто- рон, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. При этом акт выездной налоговой проверки может быть использован в качестве доказательства как в уголовном, так и в арбит- ражном и гражданском процессах. Учитывая,что доказательствами могут являться только те документы,

- 4 -

которые получены (созданы) с соблюдением установленного порядка для выполнения функции доказательства, акт выездной налоговой проверки должен отвечать следующим требованиям : 1) акт должен быть правильно оформленным; 2) факты, положенные в основу акта, должны быть получены в соответст- вии с законом; 3) акт должен содержать все необходимые для доказывания сведения. [1, 19, 20, 22]

- 5 -

2I.Теоретическая и методологическая часть

21.1.Порядок назначения выездных налоговых проверок

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Феде- рации выездная налоговая проверка организаций (в том числе их филиалов и представительств) и индивидуальных предпринимателей проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Решение руководителя налогового органа (его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки принимается в виде постановления. Указан- ное постановление должно содержать : наименование налогового органа, номер постановления и дату его вынесения, наименование налогоплатель- щика (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), идентификационный номер налогоплательщика, у которого назначается проверка, период финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщика, за который проводится проверка, вопросы проверки (виды налогов, по которым проводится про- верка), Ф.И.О., должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в состав проверяющей группы, в том числе сотрудников феде- ральных органов налоговой полиции, иных правоохранительных и контро- лирующих органов (в случае привлечения этих лиц), подпись лица, вынес- шего постановление, с указанием его Ф.И.О.,должности и классного чина. Форма настоящего постановления приведена в приложении N 1. При принятии решения о назначении выездной налоговой проверки руководитель налогового органа (его заместитель) должен учитывать сле- дующие ограничения, установленные статьями 87 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации: а) не допускается назначение выездной налоговой проверки органи- зации (ее филиала или представительства) или индивидуального предпри- нимателя по тем видам налогов, вопросы правильности исчисления,уплаты, удержания и (или) перечисления которых были охвачены предыдущей выезд- ной налоговой проверкой соответствующей организации (ее филиала или представительства) или индивидуального предпринимателя, со дня оконча- ния которой прошло менее одного года. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганиза- цией или ликвидацией организации - налогоплательщика, а также вышес- тоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогово- го органа, проводившего проверку, может назначаться независимо от вре- мени проведения предыдущей проверки; б) запрещается назначение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогопла- тельщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка назначается в связи с реорганизацией организации - налогоплательщика или в порядке контроля вышестоящего налогового ор- гана за деятельностью налогового органа, проводившего проверку; в) выездной налоговой