Эволюция системы хозяйственного учета

системы. 1.3. Общий обзор налогов в современной России Рассмотрим структуру и состав отечественной налоговой системы, действующей по состоянию на 1 января 2000 г. и предусмотренной Налоговым кодексом РФ (см. табл. 1). Таблица 1 Состав действующей и реформированной налоговой системы

Наименование налогов и уровни их изъятияДейств. на 1.01. 2000Перечень налогов согласно НКПримечание1234Федеральные налоги.20161. Налог на добавленную стоимость.++2. Акцизы на отдельные группы и виды товаров. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. +

- -

+3. Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций.

Налог на прибыль (доход) организаций. +

- -

+Из состава дей-ств. налога на прибыль предусм. выделение налога на доходы от капитала (см. 4)4. Налог на доходы от капитала-+5. Подоходный налог с физических лиц++6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды-+Отчисления в указанные фонды не входят в состав действующ. налоговой системы7. Государственная пошлина++8. Таможенная пошлина Таможенные сборы Таможенная пошлина и таможенные сборы+ + -- - +9. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Платежи за право пользования недрами. Платежи за фактическое загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия. Налог на пользование недрами. Налог на предварительный доход от добычи углеводородов. +

- +

- -

- -

+ -

+ +

+10. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

-

+11. Налог на операции с ценными бумагами. Лесной налог.+ -- +продолжение таблицы 1 123412. Водный налог.-+13. Экологический налог.-+14. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, в том числе: на реализацию горюче-смазочных материалов; налог на пользователей дорог; налог на владельцев автотранспортных средств; налог на приобретение транспортных средств.+-15. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов, словочетаний.+-16. Лицензионный сбор за право разлива и хранения алкогольной продукции.+-17. Лицензионный сбор за право продажи алкогольной продукции.+-18. Гербовый сбор.+-19. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.+-20. Федеральные лицензионные сборы.-+21. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.+-№ 98 - ФЗ от 16.07.98.22. Сбор за пограничное оформление.+-23. Налог на отдельные виды транспортных средств.+-№ 141 - ФЗ 8.07. 99.Региональные налоги.471. Налог на имущество предприятий. Налог на имущество организаций.+ -- +2. Налог на недвижимость.-+В случае его введения отменяется налоги на имущество организаций и физ. лиц и налог на землю.3. Лесной налог.+-4. Плата за пользование водными объектами.+-№71-ФЗ от 06.05.98.5. Сбор на нужды образовательных учреждений.+-С введением субъектом федерации налога с продаж указанный налог отменяется.6. Дорожный налог.-+7. Транспортный налог.-+8. Налог с продаж.-+9. Налог на игорный бизнес.++№142-ФЗ от 31.07.98.10. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.++№ 148-ФЗ от 31.07.98.11. Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства.+12. Региональные лицензионные сборы.-+

продолжение таблицы 1 1234Местные налоги.2151. Налог на имущество физических лиц.++2. Земельный налог.++3. Налог на рекламу.++4. Налог на наследование или дарение.++5. Местный лицензионные сборы.-+6. Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.+-7. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.+-8. Курортный сбор.+-9. Сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента).+-10. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.+-11. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.+-12. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.+-13. Сбор за парковку автотранспорта.+-14. Сбор за право использования местной символики.+-15. Сбор за участие в бегах на ипподроме.+-16. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.+-17. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.+-18. Сбор за уборку территорий населенных пунктов (с юридических и физических лиц - владельцев строений).+-19. Сбор с владельцев собак (кроме служебных).+-20. Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками.+-21. Сбор за выдачу ордера на квартиру (с физических лиц).+-22. Сбор за выигрыши на бегах.+-23. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе, на ипподроме.+- 2. Складывающаяся система учета после выхода главы 25 части второй НК РФ (01.01.2002)

C 1 января 2002 года Федеральным законом № 110-ФЗ от 06.08.2001 вводится в действие глава 25 НК “Налог на прибыль организаций” На первый взгляд впечатление, возникающее при сравнении главы 25 НК РФ с действующим в настоящее время Законом от 27 декабря 1991 года (с изменениями и дополнениями) № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" - это более удобный и подробный нормативный акт, отличающийся логикой построения и легкостью использования. Существенными изменениями, которые вводятся главой 25 НК РФ являются изменение порядка начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, изменение нормативов представительских расходов, расходов на страхование, рекламных расходов, переход на определение момента реализации по отгрузке почти для всех предприятий (исключение - предприятия с выручкой до 1 млн. руб. в месяц), отмена льгот по налогу, значительное снижение ставки налога - с 35 % до 24 %, отмена справки к расчету налога от фактической прибыли, а также необходимость ведения организациями налогового учета отдельно от бухгалтерского. Далее рассмотрим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль начиная с 2002 года более подробно.

§ Объект налогообложения Иначе, чем в Законе "О налоге на прибыль" определен объект обложения - это прибыль, которой признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Главой 25 НК РФ. В целях налогообложения принимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под "обоснованными" понимаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

§ Доходы, не учитываемые при формировании налогооблагаемой базы Глава 25 НК РФ содержит подробный перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Следует обратить особое внимание на то, что с 2002 года меняется порядок определения налоговой базы в случае передачи имущества физическими лицами организации-налогоплательщику. В настоящее время, согласно пункту 6 статьи 2 закона № 2116-1 "О налоге на прибыль"