Податки та податкова політика

- учасників експерименту по запровадженню єдиного податку на території Глобинського району Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та Ужгородського району Закарпатської області згідно із Законом N 25/98-вр від 15.01.98 )

Стаття 3. Усунення подвійного оподаткування

Доходи, одержані за межами України громадянами з постійним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню в Україні. Суми податку, сплачені за кордоном з одержаних за межами України доходів громадянами з постійним місцем проживання в Україні, зараховуються при сплаті ними прибуткового податку в Україні. При цьому розмір зараховуваних сум податку з доходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми прибуткового податку, що підлягає сплаті цими особами відповідно до законодавства України. Зарахування сплачених за межами України сум податку провадиться лише у разі письмового підтвердження податкового органу відповідної іноземної держави факту сплати (утримання) податку.

Стаття 4. Міжнародні договори

Якщо міжнародним договором України встановлено інші правила оподаткування, ніж ті, що їх містить законодавство України про оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору. 5. Задача

Гражданину Д., имеющему постоянное место жительства, а Украине, за прочитанные в Германии лекции был начислен гонорар 1000 Евро. Из них удержали подоходный налог по ставке 30% - 300 Евро. Прилагается справка из бухгалтерии Университета г. Лейпцига. В момент получения гонорара курс НБУ за 1 Евро составлял 5,24 грн. По возвращении, гражданин Д. предоставил в налоговую инспекцию по месту жительства документ о полученном доходе и удержанном подоходном налоге. В целях устранения двойного налогообложения был сделан перерасчет. Определить, сколько необходимо удержать в Украине из полученного дохода?

РЕШЕНИЕ.

Согласно инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной ГГНИУ от 21.04.93 г. №12 расчет суммы, которую необходимо удержать в Украине из полученного дохода гражданина Д., производится следующим образом.

1. Определим общую базу налогообложения: 1000 Евро х 5,24 = 5240 грн.

2. Определим сумму, которую гражданин Д. должен был бы заплатить в Украине согласно шкале подоходного налога (доход свыше 1700 грн.: 40% от дохода, который превышает 1700 грн. + 393,55 грн.): а) 5240 1700 = 3540 грн. б) 3540 х 40% = 1416 грн. в) 1416 + 393,55 = 1809,55 грн. Т.е. в Украине было бы необходимо заплатить подоходный налог в сумме 1809,55 грн. Но, т.к. у Украины и Германии подписан договор, который позволяет гражданам Германии и Украины избегать двойного налогообложения, производим окончательные расчеты.

3. Определим сумму, уже удержанную с гражданина Д. в Германии: 300 Евро х 5,24 = 1572 грн.

4. Определяем окончательную сумму, которую необходимо удержать в Украине с гражданина Д.: 1809,55 1572 = 237,55 Т.к. Подоходный налог удерживается от зарплаты в грн., и копейки отбрасываются, мы получаем окончательный результат: 237 грн.

Ответ: с гражданина Д. в Украине дополнительно было бы удержано с дохода, полученного им в Германии 237 грн.

6. Список використаної літератури 1. З А К О Н У К Р А Ї Н И Про патентування деяких видів підприємницької діяльності, - www.rada.gov.ua 2. Д Е К Р Е Т КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ Про прибутковий податок з громадян,- www.rada.gov.ua 3. З А К О Н У К Р А Ї Н И Про оподаткування прибутку підприємств, - www.rada.gov.ua 4. З А К О Н У К Р А Ї Н И Про систему оподаткування, - www.rada.gov.ua 5. Інше - www.rada.gov.ua