Система налоговых органов, их функции и задачи

КУРСОВАЯ РАБОТА

КУРС: “Налоги и налогообложение”

ТЕМА: «Система налоговых органов, их функции и задачи»

Фамилия и инициалы слушателя:

Фамилия, инициалы научного руководителя: _________________________

МОСКВА 1999г.

Для замечаний рецензента.

ПЛАН КУРСОВОЙ РАБОТЫ Стр.ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………4Глава 1. Задачи и права налоговой службы России..………….…………...51.1. Права налоговой инспекции…….….…………………………………..61.2. Виды проверок……………….…….……………………………………71.3. Проверяемые документы...……………………………………………..9Глава 2. Органы налоговой полиции в России………………………………102.1. Структура управления налоговой полиции..………………………….112.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции…………..132.3. Полномочия государственной налоговой службы……………………142.4. Права органов налоговой полиции…..…………………...……………15Глава 3. Налоговый контроль и его организация …...……………………..183.1. Контроль за налогоплательщиками……...…………………………….18государственный реестр налогоплательщиков…………………………19постоянное место деятельности…………………………………………19место налоговой регистрации……………………………………………213.2. Технология налоговых проверок………………………………………22справка о налоговой проверке…………………………………………...22акт о налоговой проверке………………………………………………...23действия налоговых органов по результатам проверки………………..24Глава 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства…254.1. Общие требования………………………………………………………254.2. Сокрытие факта открытия счета……………………………………….284.3. Отсутствие учета объектов налогообложения………………………..29Глава 5. Налоговые органы капиталистических стран……………………335.1. Налоговые органы США………..………………………………………335.2. Налоговые служба Японии……..………………………………………365.3. Налоговые органы ФРГ ……….……………………………………...41ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….44ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………...45 ВВЕДЕНИЕ.

Налог - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

Налоговые поступления являются основным источником формирования бюджета любого государства и составляют более половины его доходной части.

Пример налоговой системы описал древнегреческий историк Геродот: «...царь разделил страну на четырехугольные участки между всеми египтянами. Этим он создал для себя доходы, приказав уплачивать ежегодный налог. Если река Нил отрывала кусок от какого-либо участка, царь посылал нескольких людей для осмотра и измерения, на сколько участок уменьшился, дабы владелец его платил соответственно установленный налог».

Аналогично и в наше время госналогслужба посылает своих инспекторов на предприятия для проверки их деятельности и правильности уплаты налогов. О том как это происходит, о задачах и функциях госналогслужбы и пойдет речь в настоящей курсовой работе.

Глава 1. Задачи и права налоговой службы России.

Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций. К налоговым органам Российской Федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства.

Легче всего собирать налоги с заработной платы. Они вычисляются и изымаются бухгалтерией предприятия в момент выплаты заработка. Здесь нет отсрочки и возможности укрытия от налогов. Аналогичное положение имеет место для социальных взносов, акцизов, налога на добавленную стоимость. Процедура их перечисления не требует государственного вмешательства и протекает автоматически. Наибольшие трудности возникают при сборе налогов с прибыли предприятий (предпринимателей). Во-первых, здесь имеются различные способы искусственного занижения прибыли, а во-вторых - законодательство предоставляет целый набор льгот, отсрочек, скидок.

Большая неопределенность имеет место для налогов на личные доходы индивидуальных предпринимателей, лиц свободных профессий, где экономику доходов и расходов трудно контролировать. Проблемы объективной оценки имущества существуют при взимании налогов с этого вида капитала.

Государственная налоговая служба России - единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из главной, государственной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций.

1.1. Права налоговой инспекции. Налоговая инспекция имеет право: производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях и в организациях проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках; контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью; получать от предприятий, учреждений, организаций, а также граждан с их согласия справки, документы и их копии, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для правильного налогообложения; обследовать используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и граждан; требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах и контролировать их выполнение; приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления налоговым инспекциям бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других необходимых документов; изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии и занижении прибыли или иных объектов налогообложения; применять к предприятиям и гражданам финансовые санкции; взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и применять иные санкции; возбуждать ходатайства