Местные налоги и сборы в РФ

разъяснению плательщикам налогового законодательства; законопослушание предприятий. При прочих равных условиях наиболее значимым фактором является размер налогооблагаемой базы или объем поступивших налогов в бюджет в разное время. Чем выше база, тем больше возможностей произвести в ходе проверок дополнительные начисления налогов и предъявить плательщикам финансовые санкции. Поэтому при анализе необходимо использовать показатель отношения доначисленной при проверках суммы налогов к объему поступивших налогов в целом инспекции, по данным отчета формы 1 НМ. Включение в анализ показателя нагрузки показывает, что лучших результатов инспекция добилась в 2000 году (570). Но после включения коэффициента значимости равного трем, мы видим, что лучших результатов контрольной работы инспекция МНС добилась в 1999 году, сумма баллов составила 2,2. Больший размер данного показателя свидетельствует о недостатках в разъяснительной работе с плательщиками или о произошедших неординарных событиях. Ведение показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших в регионе местных налогов повлияло на количество балов и на дальнейший результат. Инспекция МНС по доначисленным суммам налогов в 2000г. добилась лучших результатов (2540 тыс. руб.) по сравнению с 1999г. (1823 тыс. руб.). После введения показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме поступивших местных налогов стало видно, что лучших результатов добилась инспекция МНС в 1998г. Сумма балов составила 0,8. А в 1999г. Инспекция добилась наиболее плохих результатов. Сумма балов составила 0,7.

Таблица 2.7. Оценка организаций контрольной работы инспекции по показателю удельного веса взысканных сумм налогов и финансовых санкций, предъявленных к уплате в ходе проверок.

ГодДоначислено налогов всего, тыс. руб.Взыскано в бюджет доначисленных налогов и санкцийСумма балловКоэффициент значимости 1,5.Всего тыс. руб.В процентах к доначислениямОтношение удельного значения к среднему за три года199818971688890,350,350,52199918231500820,320,320,48200025402108830,330,330,49Всего62605296254111,49 Анализ данных таблицы 2.7. показывает, что наиболее высок удельный вес взысканных по доначислениям сумм Инспекцией в 2000 году (2108 тыс. руб.) по сравнению с 1999 г. (1500 тыс. руб.).

Таблица 2.8. Оценка работы Инспекции в комплексе по всем показателям.

ГодПо документальным проверкамПо доначислениямПо доле взысканияСумма коэффициентов19980,60,80,351,7519990,740,530,321,5920000,660,70,331,69 Данные таблицы 2.8. помогут оценить работу по всем показателям. По данным таблица видно, что наиболее эффективной оценивается организация контрольной работы в инспекции в 1998г., т.к. сумма коэффициентов является наибольшей и составила 1,75. Наиболее значимым для оценки организации контрольной работы в Инспекции является показатель значимости. Каждому показателю дается коэффициент весомости отражающий его значимость на временном отрезке. Величина определяется экспертно и изменяется в зависимости от разных обстоятельств. Введение коэффициента значимости еще раз показало, что в 1998 году Инспекция наиболее эффективно организовала контрольную работу. Данные представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Оценка работы Инспекции с учетом коэффициента значимости.

ГодПо документальным проверкамПо доначислениямПо доле взысканияСумма баловКоэффициент значимости 3 2,7 1,519981,82,20,524,5219992,21,4 0,484,0820002,01,90,494,39 Для более конкретного анализа оценили организацию контрольной работы Инспекции в целом и отдельно в части местных налогов.

Таблица 2.10. Данные для анализа контрольной деятельности ИМНС Промышленного района по местным налогам.

ПоказателиВ целом по ИМНС Промышленному районуОтклонения (+, -), %В части местных налоговОтклонения (+, -), %1998г.1999г.2000г.99 к 9899 к 001998 г.1999г.2000г.99 к 9899 к 001. Всего поступило налогов и сборов, тыс. руб.47379747537058834915731132792505146854516562180348022. всего доначислено по результатам контрольной работы,831041028978391019793-18987189718232540-74717В т.ч. взыскано платежей тыс. руб.13718365002708122782-9419168815002108-1886083. количество выездных проверок, (шт.)35040039150-931038831378-75В т.ч. результативных29035027060-8027434218568-157С нулевым результатом6050121-107136381282904. среднесписочная численность работников ИМНС, (чел.)14016116121077700В т.ч. количество инспекторов, осуществляющих налоговые проверки4549474-244400 Из таблицы 2.10. видно, что поступления налогов в целом по инспекции МНС РФ по Промышленному району возросли с 1998г. по 1999гю на 1573 тыс. руб., с 1999г. по 2000г. на 113279 тыс. руб. В части местных налогов на 21803 тыс. руб. и на 4802 тыс. руб. соответственно. Анализ показывает, что результаты контрольной работы в целом по ИМНС в 1999 году в доле доначислений возросли на 19793 тыс. руб., а в 2000г. снизились на 18987 тыс. руб. Это говорит о недостаточности проведения контрольной деятельности налоговой инспекции в 2000г. Данный факт подтверждает количество проводимых выездных налоговых проверок: в 2000 году они уменьшились на 75 в части местных налогов, при этом результативные проверки сократились на 157 штук. Проверки с нулевым результатом в общем по видам налогов в 1999г. сократились на 10 штук, а в 2000г. они возросли на 71 шутку. В части местных налогов в 1999г. они возросли на 2 шт., а в 2000г. на 90 штук. Количество налоговых инспекторов, осуществляющих выездные налоговые проверки в общем по Инспекции в 1999г. возросло на 4 человека и в 2000г. уменьшилось на 2 человека. В части местных налогов количество инспекторов не изменилось. Анализ показал, что увеличение в 1999г. количества инспекторов осуществляющих проверки на 4 человека привело к увеличению результативных проверок на 60 штук в общем по инспекции. И уменьшение в 2000г. на 2 человека привело к уменьшению результативных проверок на 80 штук. На основе данных для анализа контрольной деятельности налоговой инспекции по местным налогам, представленных в таблице 2.10., предстоим показатели анализа проведенной работы (таблица 2.11.).

Таблица 2.11. Анализ показателей контрольной работы Инспекции МНС РФ по Промышленному району.

ПоказателиВ целом по ИМНС Промышленному районуОтклонения (+, -), %В части местных налоговОтклонения (+, -), %1998г.1999г.2000г.99 к 9899 к 001998 г.1999г.2000г.99 к 9899 к 001.Доля доначисленных и взысканных платежей по результатам контрольной работы в общей сумме поступлений налогов и сборов, %

17,5

21,6

14,3

4,1

-7,3

7,5

3,9

5

-3,6

1,12. процент взысканных платежей от суммы доначислений, % 17 35 32 18 -3 89 82 83 -7 13. соотношение количества налоговых проверок с нулевым результатом к общему количеству выездных налоговых проверок, %

17,1

12,5

31

-4,6

18,5